好發的經濟期刊如何確保高校資金安全

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　　【摘 要】內部財務控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代管理的重要手段，是確保資產安全完整的重要措施。本文根據高校實際，闡述了高校內部會計控制的現狀，提出確保高校資金安全的內部會計控制制度，并指出做好財務內部控制應注意的幾個問題。

　　【關鍵詞】內部財務控制 高校 資金安全

　　一、高校內部財務控制現狀

　　隨著高校管理體制改革和學校內部管理體制改革的深化,高校的各項事業日益活躍,辦學的自主權不斷擴大,學校財力在經濟發展中不斷壯大,各項經濟業務日益頻繁而又復雜。然而學校內部制度建設落后于教育事業的發展，尤其是學校內部財務工作沒有隨之建立起一套健全有效的管理制度，監督又流于形式，導致出現諸多漏洞與弊端，致使高校資金存在嚴重隱患，突出表現在以下幾方面。

　　1.資金管理存在一定程度的失控：在高校的財務大檢查和審計中，“小金庫”問題時有發現。有些下屬部門及單位為謀取小團體利益，采取種種辦法，截留收入，搞多頭開戶或公款私存，造成資金體外循環。對外投資缺乏科學有效論證，存在盲目性，有的學校在對外投資中，為片面追求資金的高收益，出現了資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好等情況，給學校造成了損失，少數學校甚至出現個別人為了謀求個人私利，走上犯罪的道路。

　　2.財務管理觀念淡薄，有令不行，有禁不止：盡管各高校不同程度的制定了一些內部控制制度，但沒有有效貫徹執行，管理制度沒有深入每位執行者。在物資采購、教材采購、基建項目發包等領域存在諸多問題，有的學校在基建項目發包中利用職務之便，索要或收受錢財，有的在物資采購、教材、圖書資料采購中收受回扣，由此產生經濟案件。有的學校在新生入學招收中亂收費，個別人利用工作之便及學生家長入學心切的狀況，收受錢財和禮金，給學校造成不良影響。

　　二、建立有效的內部控制制度，確保高校資金安全

　　鄧小平同志曾精辟指出：“制度好可以使壞人無法任意橫行，制度不好可以使好人無法充分做好事，甚至會走向反面。”任何經濟犯罪和行賄受賄等腐敗行為都離不開錢，都要在財權運用上徇私舞弊。高校財務應建立“統一領導、集體決策、主管審批、資金集中、財務核資、審計監督”的財務運行機制，推進法制財務，從源頭上預防腐敗和財務風險，確保高校資金安全。

　　1.審批權限控制制度：首先明確各級管理人員的財務處理權限。規定從主管校長到財務處處長，二級單位財務負責人的資金審批權限、程序和責任，使全校至上而下的財務“一支筆”有明確的權限制約并能相互牽制。按照預算管理和內控制度的要求，根據業務性質、金額大小的不同，結合本校實際情況，建立權責明確、界限清晰、操作性強的關于常規性資金支付的分層授權審批制度。各級責任人應按照各自的職責、分工和所授權限，分別負責常規性資金支付業務的審批，對于越權審批，經辦人員有權拒絕辦理并向學校有關部門反映。

　　2.職務分工制約機制：按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。尤其要制定好電算化財務系統下的職務分工，系統管理員不能編制會計憑證等，任何人不能超越授權范圍處理資金業務，不得由一個人辦理資金支付業務的全過程。

　　3.重大支出集體決策制度：對于大額資金的流動，以及非常規資金支付業務(如借出款、為外單位墊款、超預算付款等)，應建立集體討論決策制度。先由學校財務部門根據校內部門的書面申請提出初步意見，經校財經領導小組對其真實性、合理性、合法性進行審查，同意后再提交學校領導集體討論決策。采取集體授權和集體審議聯簽的辦法并建立責任追究制度，避免一人說了算造成決策失誤及防范貪污、侵占、挪用、轉移資金等違法行為發生。

　　4.財政專項資金專款專用原則。對于“863工程”、“211工程”、高校修購等專項資金，必須嚴格按照有關管理辦法和教育部、財政部批準的預算和項目執行，做到專款專用、按項核算，及時、準確地反映項目執行情況。其中必須實行政府采購或公開招投標的項目或內容，應按有關規定和程序執行。

　　三、實施內部財務控制應注意的幾個問題

　　1.共同構建內部財務控制制度：制定高校內部會計控制系統不是財務一個部門的事，須全校各部門的協調配合。理想的高校內部會計控制系統應是一個由各個層次的單位負責人、會計、審計諸方面組成的各負其責、協調運轉、具有公開性、獨立性、牽制性的高校內部會計控制系統。首先要明確單位負責人為本單位會計行為的責任主體，強化其監督意識，提高其自身“免疫力”。其次是要抓好會計基礎工作，嚴格會計核算程序。要最大程度地發揮校級財務的領頭軍作用。

　　2.成本效益兼顧：一般來說，內部會計控制的環節越多、控制措施越復雜，控制效果越好，但相應的控制成本也可能越高! 因此，我們在設計內部控制時，一是要實行有選擇的控制;二是要降低控制的成本，要使內部控制的成本低于沒有實施內部控制可能產生的舞弊等導致的損失，以最小的控制成本取得最大的控制效果!

　　3.不斷提高財務人員素質：干任何事情，人的因素都是至關重要的! “人”是生產力中最活躍的因素。再完備的法規、制度也要通過相關人員的正確理解、合理運用才能達到指導和監督的目的;再完美的內控制度也會因為個別人的不負責任、相互勾結而失靈。因此，一定要注意加強對高校內部相關人員，特別是會計人員的業務培訓、崗位職責教育和職業道德教育。強化“人”的經濟責任，重視高校內部各類人員特別是會計人員素質的培訓工作。

　　4.及時完善內部會計控制：內部控制不可能面面俱到，主要針對一些經常發生的事項而設計，如果出現一些非經常發生事項或難以預料情況，內部控制就可能失效。因此，應該用發展的眼光，找出內部會計控制存在的缺陷和不適應性，及時糾正內部會計控制執行中存在的問題，及時修改和完善內部會計控制系統，使之與變化后的控制環境相適應。

　　5.跟蹤監督與評估：內部會計控制系統是否嚴密、科學，是否有效實施，需要及時有效的監督和評估。一般地講，這項工作主要由內部審計機構來完成，內部審計控制是單位內部控制的重要組成部分。 內部審計機構對內部會計控制的監督評估主要從三方面進行：一是內部會計控制設計是否嚴密有效，能否防止、發現和更正可能出現的差錯和舞弊;二是內部會計控制措施是否一貫有效實施，包括怎樣執行，是否一貫執行，由誰執行;三是對內部會計控制做出評價，并提出健全和完善內部會計控制的意見和建議!

　　參考文獻：

　　[1]財政部.內部會計控制規范-基本規范(試行)、內部會計控制規范—貨幣資金(試行)、內部會計控制規范—采購與付款.

　　[2]教育部.高等學校財務制度.

　　[3]韋增忠.關于高校內部會計控制制度的設計[J].教育財會研究,2000,(4).

　　[4]張真學，陳能華.建立高校內部會計控制系統探析[J].西南師范大學學報(自然科學版)，2004，6.

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