一、內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容

（一）內(nèi)控環(huán)境的完善

1.要對(duì)員工守則進(jìn)行詳細(xì)制定，要對(duì)獎(jiǎng)懲措施、員工權(quán)限職責(zé)等進(jìn)行明確，并將其進(jìn)行具體落實(shí)。企業(yè)管理層要對(duì)各項(xiàng)管理制度進(jìn)行自覺主動(dòng)遵守，企業(yè)規(guī)章制度要保持相對(duì)穩(wěn)定想，不能隨意更改；在正式場(chǎng)合，企業(yè)管理層還要對(duì)道德和誠(chéng)實(shí)守信等價(jià)值觀念的重要作用進(jìn)行強(qiáng)調(diào)；要對(duì)積極向上的內(nèi)部企業(yè)文化進(jìn)行建立，在對(duì)社會(huì)責(zé)任的勇于承擔(dān)中，使企業(yè)致力于經(jīng)濟(jì)利益的傳統(tǒng)形象得以改變。內(nèi)控制度的完善健全最終需要由人來執(zhí)行，對(duì)于能夠潛移默化影響企業(yè)職工的重要因素，企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信文化氛圍的營(yíng)造能夠培養(yǎng)出誠(chéng)實(shí)守信的員工。

2.要對(duì)嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行制定，并將其向包括管理層在內(nèi)的全體員工實(shí)施。我國(guó)有很大部分的民營(yíng)企業(yè)從本質(zhì)上看都屬于家族企業(yè)，公司內(nèi)部很多員工屬于家族成員，在特殊身份下，這些員工往往容易形成特權(quán)意識(shí)，對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度難以切實(shí)遵循，對(duì)于員工管理者也無法切實(shí)服從，因而使企業(yè)管理較為混亂。3.崗位牽制制度的建立。由于深刻體會(huì)了創(chuàng)業(yè)的艱辛，民營(yíng)企業(yè)所有者通常會(huì)形成“事必躬親”的習(xí)慣，對(duì)于較小規(guī)模的企業(yè)，這一管理模式往往不會(huì)形成較為顯著的負(fù)面影響，但是對(duì)于逐漸擴(kuò)大規(guī)模的企業(yè)來說，這一管理模式已經(jīng)制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，管理層要在對(duì)《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范》的具體要求相結(jié)合的條件下，將有效的崗位牽制制度在企業(yè)內(nèi)部建立。民營(yíng)企業(yè)的管理者和決策者要學(xué)會(huì)放權(quán)，對(duì)于與企業(yè)發(fā)展方向和趨勢(shì)相關(guān)的重大問題，如融資、重大投資等，要對(duì)集體決策制度進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，從而使企業(yè)制定和實(shí)施的各項(xiàng)重大決策得以更具可行性。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)化

作為確保民營(yíng)企業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)控制度的重要手段，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)受到充分的重視。因此，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，從而使其有效性得以提高。

1.要保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，在將其與財(cái)務(wù)工作分離的基礎(chǔ)上，賦予其直接報(bào)告董事會(huì)的權(quán)利。

2.在審計(jì)方式選擇上，應(yīng)使內(nèi)部審計(jì)部門具有相應(yīng)的權(quán)限，應(yīng)逐步以事中、事前監(jiān)督代替事后控制；在審計(jì)職能制定方面，要以服務(wù)、參謀、預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)、監(jiān)督等并重發(fā)展代替經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為主的職能方向；在確定審計(jì)權(quán)限方面，要以企業(yè)評(píng)價(jià)、經(jīng)營(yíng)、人事等多種管理活動(dòng)代替以防弊查錯(cuò)為中心的單純財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化

作為對(duì)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和生存發(fā)展能力有直接影響的因素，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分重要。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理工作中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系并非保持不變。在制定戰(zhàn)略階段，內(nèi)部控制要為風(fēng)險(xiǎn)管理的需求服務(wù)；在實(shí)施戰(zhàn)略階段，風(fēng)險(xiǎn)管理要對(duì)內(nèi)部控制過程進(jìn)行體現(xiàn)。但是，不論二者具有何種關(guān)系，內(nèi)部控制的建設(shè)都需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極管理。目前，我國(guó)的內(nèi)控規(guī)范通常根據(jù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行分類制定，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等要求在各個(gè)規(guī)范中分散貫穿。今后，在制定和修訂規(guī)范的過程中，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的重視進(jìn)行進(jìn)一步強(qiáng)化，在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樹立進(jìn)行督促的過程中，結(jié)合各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、分析、評(píng)估、識(shí)別、預(yù)警等措施運(yùn)用的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制與防范。

二、結(jié)語(yǔ)

總之，民營(yíng)企業(yè)要對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要作用進(jìn)行明確，在健全完善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，使企業(yè)得以健康穩(wěn)定發(fā)展和不斷壯大！

作者：吳雨桐 單位：廣西南寧市怡凱進(jìn)出口貿(mào)易有限公司