一、我國商業銀行會計方面的問題

（1）會計機制本身與執行過程存在問題。首先，我國正處于市場經濟轉軌階段，受傳統會計慣例的影響，我國商業銀行會計規范體系對營業風險、經營過程中緊急情況應對缺乏經驗技巧，要想在大魚吃小魚的游戲規則中生存，我國商業銀行必須建立銀行會計風險體系。其次，商業銀行內部控制仍不盡如人意，內部控制制度設立存在漏洞，制度制約不夠、執行不力，內部控制制度成了面子工程形同虛設。再次，銀行工作人員對于會計制度規范認識不足，缺乏執行驅動，部分柜員不能做到按章辦事，銀行內部監管部門睜一只眼閉一只眼，監督審核流于形式。

（2）銀行財會人員構成未能適應經營管理需要。首先，從減少人力成本的角度出發，大多數銀行盡量縮減成員，過度的避免人員冗雜的結果是人手不足。同時，柜臺人員掉崗頻繁，新成員入職業務流程不熟練，給工作帶來極大的不便。其次，新進職員年輕化也是目前許多銀行面臨的問題，實戰經驗不足，處理棘手問題能力偏低，業務流程處理不熟練。解決這些問題只能通過自身的學習，員工們需要經常給自己充電，參加專業知識、壓力和風險培訓。但由于工作生活事務繁忙，很少有人給予培訓學習這項重要環節以足夠重視。

（3）違章處罰力度不夠，制度約束乏力。明確的會計制度，清晰的違章處罰條例，杜絕不了違規案件的發生。仔細琢磨，根源在于制度缺乏威懾力。銀行內部監督審計部門的職責是發現企業隱藏的漏洞和問題，若監管部門沒能很好履行職責，也能逃脫責任追究。從處罰力度和層次來看，避重就輕，這種不健全的容易被鉆空子的處罰機制，使得處罰的警戒功能威力大減，進而使得制度的約束乏力。內外部雙重因素導致了我國商業銀行會計風險的產生，處于市場經濟改革初期，銀行體系標準仍不夠健全，進入門檻較低；完全公平競爭、安定有序的市場環境仍有待建立完善，這些共同導致各地金融機構先天不足加大了銀行會計風險。內部原因主要是：銀行內部控制薄弱，商業銀行內部會計的制衡與控制工作沒有做到位。

二、防范商業銀行會計風險的對策

（1）加強會計準則制定的前瞻性和全局性。有關法規不夠健全，管理制度滯后，金融監管不嚴，直接制約著會計職能的發揮，因此應建立健全會計規章制度，使其跟上甚至超越金融產品的更新步伐，未雨綢繆，加強預測性和前瞻性。另外為了提高會計準則在金融領域實施的科學性可行性，加強與銀行監管部門的溝通協調也很重要。

（2）加快商業銀行電子數據庫建設。商業銀行業務流程中，銀行的潛在風險隨著人力參與環節的增多而增大。人員的主觀性強，能力有限等因素制約著風險水平。因此，借助現代電子信息技術，減少人為主觀參與環節能夠降低銀行會計風險。首先，人才是現代社會最重要的資本，人才能給企業增加價值。應該聘用精電腦、懂技術、會創新的專業人才。其次，著力建設風險信息數據庫。按程序標準將運營過程中出現的問題錄入數據庫系統，評價分析，全方位、多角度對各類風險評估情況進行處理。電子信息數據庫與風險防范綜和系統的完美結合，可以大大降低我國商業銀行的會計風險，給商業銀行留出更多時間開發產品完善服務。

（3）加強完善風險管理體系和內控制度建設。積極建立一套風險管理系統，集風險發覺、檢查、分析、控制、防范于一體，將風險防范和安全性放置于企業較高位置。關于商業銀行內部控制建設，也應放于首位，任何一家企業，內控先行是有根據的。內控制度用于規范企業的業務流程，公司員工只有嚴格遵守，公司才能按照既定路線行進。因此，一套環環相扣，無懈可擊的內控制度必須在企業中建立并且毫不馬虎的得以貫徹執行。此外，應將責任會計制度延伸到銀行系統，集中設置權、責、利各責任中心，以便于各部門各司其職，進而形成一種無形的約束力量。

（4）提升商業銀行財會人員素質，增強執行主動性。隨著經濟的發展，各種新業務的出現，會計處理方式也越來越復雜，對商業銀行的財務會計人員提出了更高的標準。深化人力資源改革，在競爭機制的籠罩下任人唯才、任人唯賢，合理分配職務，做到人盡其才物盡其用。此外，企業應培育樹立很強的執行力文化，每位員工都應嚴格遵守，尤其是財務人員，公司亟待建立內控制度執行考評機制———胡蘿卜加大棒制度。把“胡蘿卜”授予工作表現佳、內控執行好的員工；對工作表現差、內控執行次的人員予以大棒懲戒。尤其要說明的是，把嚴字當頭作為違章行為處理理念，切勿“心慈手軟”，否則起不到應有的懲戒作用。