本文作者：蔡乾 單位：陽(yáng)泉煤業(yè)集團(tuán)翼城堡子煤業(yè)有限公司

集團(tuán)企業(yè)在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)以及股權(quán)結(jié)構(gòu)方面都存在復(fù)雜化、多元化的特點(diǎn)，所以為了適應(yīng)企業(yè)的進(jìn)一步生存與發(fā)展，必須建立健全公司治理結(jié)構(gòu)。目前在董事會(huì)決策職能、監(jiān)督職能強(qiáng)化方面以及投資管理模式改革方面還有許多不夠完善的地方。另外，對(duì)于某些基礎(chǔ)不夠扎實(shí)，組織結(jié)構(gòu)不夠緊密的集團(tuán)公司而言，內(nèi)部鏈接的脆弱，成員企業(yè)之間沒(méi)有形成統(tǒng)一整體，缺乏根本性的發(fā)展指導(dǎo)原則，在各企業(yè)間公司體制、人事結(jié)構(gòu)、文化特點(diǎn)等方面的無(wú)法有效融合，都為集團(tuán)企業(yè)的總體發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重影響。

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要工作目標(biāo)就是最大限度地降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閷?duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，由于企業(yè)市場(chǎng)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域廣，所以可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)更大更多。而許多集團(tuán)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及控制方面尚未建立起一個(gè)更為有效統(tǒng)一的機(jī)制，這就給內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制造成了許多困難。

集團(tuán)企業(yè)由于內(nèi)部存在眾多一定程度上相互獨(dú)立的企業(yè)，所以在信息溝通與交流共享方面與一般單一法人的企業(yè)相比，具有更多的分散性與決策多層性特點(diǎn)，因?yàn)椴皇敲恳患易庸径紦碛邢嗤男畔⒒胶托畔⑾到y(tǒng)，所以如果無(wú)法及時(shí)采用有效措施消除信息障礙，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與交流互動(dòng)，那么肯定會(huì)嚴(yán)重影響到集團(tuán)企業(yè)信息暢通與對(duì)稱性的有效實(shí)現(xiàn)，從而給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作帶來(lái)更多障礙。

集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作應(yīng)該是由內(nèi)部審計(jì)部門以及對(duì)內(nèi)部監(jiān)控制度的有效施行來(lái)實(shí)現(xiàn)的。但是由于目前我國(guó)集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督控制制度建設(shè)方面還沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的體系，加之企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在一定程度的重視不足，從而讓內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性以及監(jiān)督控制作用受到一定影響，最終影響到了集團(tuán)企業(yè)的總體內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

針對(duì)上述提到的關(guān)于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作方面存在的主要問(wèn)題，在切實(shí)加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作方面，應(yīng)該更加注意以下幾個(gè)方面。

1加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作而言尤為重要。在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)方面，首先要注意對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)與重塑，要在母公司的統(tǒng)一構(gòu)建下，將各個(gè)子公司及全體工作人員融入到一個(gè)統(tǒng)一的文化環(huán)境當(dāng)中，建立統(tǒng)一的信念、統(tǒng)一的意識(shí)、統(tǒng)一的價(jià)值觀念以及統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)理念，在統(tǒng)一化的企業(yè)文化影響下，才能將內(nèi)部控制規(guī)范以及具體制度進(jìn)行更好的滲透與推廣。其次，內(nèi)控環(huán)境建設(shè)要加強(qiáng)對(duì)人的因素的重視，重視人的因素就是要加強(qiáng)企業(yè)全體員工的道德建設(shè)與人格塑造，要提升員工的業(yè)務(wù)水平與操作技能，要在員工群體中樹(shù)立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，要提升員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度，要讓員工從被動(dòng)遵循內(nèi)控制度逐步轉(zhuǎn)為主動(dòng)約束自己，提高自律意識(shí)。另外，重視人的因素還要表現(xiàn)在人事任免上面，由于內(nèi)部控制在各個(gè)子公司內(nèi)部施行過(guò)程中對(duì)于子公司的最高管理者往往沒(méi)有監(jiān)督約束力，所以母公司對(duì)于子公司的最高管理者必須嚴(yán)格其任免與管理，要采用公平、公正、公開(kāi)的人事任免制度，要定期對(duì)管理者進(jìn)行考核與監(jiān)督。

2加強(qiáng)協(xié)調(diào)機(jī)制建立協(xié)調(diào)機(jī)制是為了確保集團(tuán)公司內(nèi)部在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行及各種信息往來(lái)過(guò)程中的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)執(zhí)行力上的大幅度提升。在協(xié)調(diào)機(jī)制監(jiān)理方面，一方面可以根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的自身?xiàng)l件和實(shí)際需要對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的一些重大問(wèn)題及時(shí)召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議、電話會(huì)議或網(wǎng)絡(luò)會(huì)議，確保意見(jiàn)及時(shí)統(tǒng)一和準(zhǔn)確傳達(dá)。另一方面可以調(diào)派母公司及子公司的各職能部門人員組成專門的協(xié)調(diào)小組來(lái)有針對(duì)性地討論、協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部的重大問(wèn)題。再次是母公司對(duì)于派駐到子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)限責(zé)任等要切實(shí)授權(quán)，保證其能夠真正參與到子公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策及討論當(dāng)中去，并且要加強(qiáng)母公司對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理的管理和約束力度，而且要采用定期輪換制度，來(lái)起到避免財(cái)務(wù)經(jīng)理與子公司管理者合謀損害集團(tuán)企業(yè)整體利益現(xiàn)象發(fā)生的作用。

3建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)于普通單一法人的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)也許可有可無(wú)，但是對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言卻是必須要有的。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)就是針對(duì)集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況及未來(lái)發(fā)展需要制定出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策及管理標(biāo)準(zhǔn)，管理標(biāo)準(zhǔn)可以具有一定的彈性以方便子公司根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行微調(diào)以及進(jìn)一步細(xì)化。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的建立能夠有效實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)分析、以及風(fēng)險(xiǎn)處理等各方面的管理，從而全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力。

4加強(qiáng)信息共享平臺(tái)建設(shè)集團(tuán)公司要建立起覆蓋母公司及所有子公司的集團(tuán)信息網(wǎng)絡(luò)，這樣能夠使各個(gè)子公司的一切市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理等信息在信息網(wǎng)絡(luò)上全面反映出來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的信息共享。在集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)當(dāng)中要實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算、業(yè)務(wù)處理、合同管理以及資金結(jié)算的中心化處理模式，從而保證所有工作項(xiàng)目都能夠?qū)崿F(xiàn)集約化管理，最大限度地確保管理的集中性和信息傳遞的及時(shí)有效性。而且通過(guò)集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)也能夠快速實(shí)現(xiàn)子公司的意見(jiàn)上報(bào)和母公司的決策下達(dá)。

5強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督由于集團(tuán)企業(yè)部門及人員眾多，所以專門的監(jiān)督考核小組或部門的建立也是必不可少的。考核監(jiān)督小組應(yīng)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，專門對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的部門、個(gè)人進(jìn)行內(nèi)控制度執(zhí)行情況的考核，對(duì)績(jī)優(yōu)者給予獎(jiǎng)勵(lì)，績(jī)劣者實(shí)施懲罰，并追究有關(guān)直接責(zé)任人的責(zé)任。

集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作比一般中小企業(yè)更加復(fù)雜艱巨，所以在機(jī)制和組織建設(shè)方面要進(jìn)行更多的必要工作。內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量是否得到有效提升直接影響到集團(tuán)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。所以必須大力加強(qiáng)內(nèi)部控制管理方面的工作，在未來(lái)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中為集團(tuán)企業(yè)提升更大競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，獲取更多經(jīng)濟(jì)收益。