一、企業金融會計中的風險因素

1.會計核算風險

從銀行會計工作出發，銀行會計的主要工作是對銀行的所有業務活動進行最快的核算。由于銀行的一切業務活動都是通過會計信息反映出來的。在會計核算工作中，若出現會計核算處理方法不當、會計核算質量不高及核算程序不規范的現象，就有可能出現風險。然而，在實際操作中，有的銀行為了獲得更多的利益，往往在會計信息處理上大做文章，導致會計核算工作提供信息資料不真實、真賬假表等現象，這給銀行帶來了更大的風險。在銀行業務中，對于會計結算風險，主要表現在結算數據不真實、經濟利潤反映不實等現象，這種情況的發生，主要體現在人為因素、結算處理方式及制度等方面，從人為因素來看，不可忽略的問題是虛假性，有的管理人員為了自身的利益，往往在結算報表上虛增利益或搞賬外賬，以達到暗盈利的目的，結構導致會計信息失真。對于金融企業來說，在會計實際核算工作中，由于其需要涉及到很多環節，一旦任何一個環節出現差錯，將會導致整個會計核算工作失去控制，包括：第一、未及時對企業的財務進行檢查、審核；第二，采取的會計核算方法缺乏科學性、合理性，造成流動資金被截流、貪污賄賂等事件的發生；第三，對憑證審查不嚴，缺乏健全的電腦制約機制，同時也沒有及時進行賬務處理；第四、對財務檢查核對不力。

2.會計監督風險

針對財務報表復核監管不力的風險，對于金融企業的財務管理人員來說，為了提高存款利率，只求存款數量，不講存款結構，通過不合理的經營，導致會計部門無法起到有利的監督作用，而這種不合法經營的虧損風險往往是帶有連鎖反映的，面對會計核算工作監督檢查不力的現狀，在不正當利益的驅動下，容易造成違章拆借、越權承兌、私設小金庫等違規現象的發生。隨著違規行為的不斷蔓延，勢必給金融企業造成了經營風險。

3.會計操作風險

近幾年，隨著銀行管理體制改革的不斷深入和發展，電子信息技術的應用，為企業會計管理工作提供了良好的條件，現階段金融企業已逐步形成了較為完善的會計結算制度，對強化企業內部控制起到了重要的作用。但是，在實際操作中，因財務人員風險防范意識的缺乏，以及業務知識及專業技能的不足，在會計結算工作中，往往基層會計人員不按照操作規定辦理業務活動，時常有越權辦理業務情況的發生。因人為因素的影響，加大了金融會計的結算風險。

4.經營風險

由于銀行會計屬于一項專業性強、風險大的行業，在會計工作中，會涉及到大量的業務活動，如票據結算、現金資產核算、原始憑證記錄、印章等，在這些工作環節中，一旦發生工作疏漏，勢必會造成巨大的經濟損失。在實際工作中，因一些不法分子的違規行為，銀行會計工作中容易出現假匯票、貪污盜竊、信用卡惡意透支等現象的發生。面對這種情況的發生，一旦會計部門發送對會計工作的管制，降低會計核算水平，這樣為不法分子提供了有利條件，勢必加大了經營風險。

5.人員管理風險

因財務會計內部控制制度的缺乏，對會計人員的約束力不夠，勢必造成人員管理風險。在會計管理工作中，會計人員的素質高低直接決定了會計管理工作質量的好壞。而會計人員綜合素質及專業技能的缺陷，給會計核算工作帶來了嚴峻的挑戰。對于會計人員約束不利的情況，主要表現在：一是銀行部分會計人員操作行為不規范，在會計核算工作中容易出現差錯；二是會計人員道德水平較低，個別會計人員內外勾結，為了自身利益，往往通過修改結算報表或虛增利益等行為來侵害銀行利益，導致經濟案件情況的發生；三是會計崗位設置的不合理，缺乏相應的制約機制；四是會計核算制度、操作規程的不嚴密，以及監督制約機制的不健全，加大了人員管理風險。

二、會計金融風險產生的主要原因分析

1.會計內部控制監督不嚴

目前，金融會計內部控制存在不少薄弱環節，包括：第一，違規操作，隨著金融管理體制的改革和發展，當前金融企業法律法規逐步得到了完善，并且建立的法律法規制度也得到了相應的落實，但是，在實際工作中，仍然有部分會計人員在具體工作中不按照規章辦事，在實際工作中我行我素，沒有約束性，面對企業內部會計人員素質低的現象，往往企業沒有對其引起高度重視，甚至一些企業往往從本身的經營成本角度考慮，導致金融會計中出現會計人員配置不合理、工作崗位職責部分、業務處理“一手清”的現象。第二，企業對會計內部控制認識不充分、不深刻、不完整，主要表現在：有部分工作人員認為企業內部控制就是各種規章制度的匯總，卻忽略了內部控制是一種經濟業務運行過程中和相互監督和相互制約的動態機制；甚至一些工作人員認為內部控制屬于事后控制，主要由審計部門或管理人員負責，而與會計無關，導致企業內部會計人員沒有充分發揮會計職能的作用。第三，會計制度建設存在滯后性，隨著金融業體制的改革和發展，為了適應新形勢的發展變化，需要對內部會計制度進行相應的完善，但企業為了追求更多的經濟利益，往往忽略了會計制度的建立與完善，導致會計工作中出現無章可循、會計工作處理不規范的現象。由于會計制度是會計管理工作的重要依據，在會計制度不完善的條件下，勢必會造成金融會計風險的產生。

2.外部經濟環境的影響

隨著金融業市場競爭的日益激烈，一些企業為了獲得競爭優勢或受利益的驅動，往往通過一些不正當手段進行惡意競爭，如低息放貸、虛增利潤、搞賬外賬或不按照會計核算標準報出假利潤等，這種不合法的競爭手段，長期發展下去，不僅提高了企業的經營資金，也阻礙了會計工作的正常開展。在違背“公平、公正、平等”的競爭原則下，自然而然企業會產生金融會計風險，如財務風險、經營風險等，嚴重影響了企業的健康發展。

3.會計人員業務培訓的缺乏

在金融會計風險中，不可忽略的是會計人員的文化素質，會計人員在會計工作中扮演者重要角色，其文化素質的高低直接關系著會計工作質量。在金融會計工作中，由于金融企業所涉及達到的會計業務數量比較龐大，業務也比較繁瑣，這就對從事會計人員的素質要求較高，不僅要具備良好的文化素質和專業技能，還需具備良好的思想道德品質，要樹立正確的人生觀和價值觀。但是，從實際情況來看，在金融會計工作中，大部分會計人員的專業提高，知識、業務技能及職業道德品質都有待提高，尤其是會計人員的思想教育。因金融企業客觀條件的限制，金融企業都沒有對會計人員進行系統性的專業培訓，會計人員專會計專業素質的缺乏，導致金融會計工作中出現會計人員責任意識不強、對領導不負責、對金融事業不負責的現象。然而，在利益的驅動下，甚至有的會計人員產生了拜金主義、享樂主義的思想，造成金融會計中經濟案件頻繁發生。

三、加強企業金融會計風險防范的具體措施

1.完善會計內部控制體系

完善的內部控制體系是金融會計工作正常開展的重要保障，面對當前金融企業財務風險、經營風險的增加，企業必須注重內部控制體系的建立，只有建立完善的內控制度體系，才能充分發揮內控制約機制的作用。因此，在建立內部控制體系中，為了加強會計業務制度體系的建設，應結合企業的實際情況，加強會計部分與其他部門的工作配合，注重其全面性、適用性、協調性和規范性，從而建立一套完善的會計制度。與此同時，應真實核算資產質量，按照貸款質量五級分類標準進行貸款質量的分類，按照賬面價值對其他資產進行核算，按照各類資產的實際風險，適當放寬呆、壞賬核銷條件，提高呆、壞賬準備比率，從而充分體現金融企業的高風險性。除此之外，在建立金融企業會計制度上，應充分考慮金融創新及金融業務的加速發展趨勢，制定規范金融新業務的會計標準，充分體現會計制度建設的超前性，防范金融新業務會計風險，以促進金融的不斷改革和發展。總的來說，通過建立完善的會計制度，不僅可以提高會計信息的真實性，也可以有效防止因人為因素造成會計信息失真的現象，有利于化解金融企業在財務會計中產生的財務風險。

2.加大會計制度的執行力度

在金融會計工作中，即使建立了完善的會計制度，若會計制度執行力度不夠，會計制度的建立也完全失去了意義。因此，必須確保會計制度落到實處，由于會計制度具有嚴密的制約機制，同時對崗位的設置也是科學有效的，這就要求在會計工作中需要會計工作人員嚴格執行會計制度。從總體上來將，用會計制度規范會計人員的行為，可以達到事半功倍的效果，在規范的會計制度下，會計人員將有章可循、有法可依。然而，作為企業的領導者，為了充分發揮會計制度的作用，規范會計人員的行為，必須按照規定配備會計人員，加強對會計人員的監督與管理，減少會計人員的犯罪可能性，這樣就可以有效防止金融會計風險的發生。

3.強化企業內部的會計監督職能

在金融會計中，為了防止財務風險的發生，必須強化會計監督職能，注重會計業務事前、事中的監督，這樣既可以將風險消除在日常財務工作處理中，也減少了經濟的損失。若不注重會計業務的事前、事中控制，即使事后發現問題往往無濟于事。因此，強化會計業務事前、事中控制是非常重要的。與此同時，企業在會計分析上應建立預警機制，對會計工作中可能出現的問題進行預測，建立風險防范措施，可以有效減少風險的發生。然而，對于會計工作中產生的報表，其主要反映的是企業過去的經營狀況，在金融會計中，報表的真正使用價值是通過對報表的分析，發現過去經營中存在的問題、并找出解決問題的方法，做好相應的防范工作，從而幫助領導了解過去的經營狀況，在充分了解經營狀況的基礎上，對未來的發展變化做出有針對性的決策，才能幫助金融企業建立會計風險預警機制。通過對會計工作進行優化控制，規范會計人員的行為，充分發揮了會計職能作用。

4.建立一支強大的會計隊伍

會計人員在金融會計工作中發揮了重要作用，為了防止人員管理風險的發生，企業必須注重會計人員素質的提升，加強思想政治教育，這就這就要求企業領導及會計管理人員在思想上要統一認識，充分認識到會計人員在防范金融會計風險中的重要作用。在會計制度的基礎上，合理配備會計人員，科學合理設置會計工作崗位，在條件允許的情況，在物質待遇上適當向會計人員傾斜，充分調動會計人員的主動性和積極性，使會計人員做好自己的本職工作。除此之外，為了建立一支強大的會計人員，在選拔機制上，應選用高素質、高專業的會計人才，要求會計人員持證上崗，。為了提高會計人員的專業技能和道德品質，加強會計人員的業務培訓是非常有必要的，要以多種形式的培訓和學習，既要注重會計人員專業知識和專業技能的培訓，還要加強會計人員的思想道德教育，提高會計人員的業務能力，規范會計人員的工作行為，使會計人員在實際工作中能及時發現問題、解決問題，從而有效防止金融會計風險的發生。

5.加強現代化會計手段的運用

現代會計手段主要表現在會計電算化方法和會計核算監督制度完善等兩個方面。在信息化時代下，金融企業應加大業務處理電算化的推廣，其對改善服務、增強金融市場競爭有很大幫助，既可以規范會計操作規程，也可以減少會計人員的工作負擔，對金融會計工作具有良好的促進作用。但是，在會計電算化中，需要注意的是：有了會計電算化是通過計算機處理系統操作的，在會計電算化中，必須注重一個操作管理問題，若管理不當，容易產生金融風險。總的來說，在金融會計工作中，受外部經濟的影響，難免會出現金融會計風險，這就要求企業需要做好金融會計風險防范工作，加強對金融會計風險的預測，找出金融會計風險產生的原因，并從會計體制、操作手段、監督管理及人員管理等方面采取有效的措施，提高金融會計工作水平，有效減少金融會計風險的發生，進而推動金融企業改革和發展不斷取得新的進步。

四、總結

在金融會計中，若會計處理不當，容易造成財務風險、經營風險的產生，這給企業造成了嚴重的經濟損失。因此，面對金融會計中存在的風險因素，金融企業必須加強金融會計風險的防范，結合金融會計風險產生的原因，有針對性地加強金融會計風險防范和化解，在完善會計制度的基礎上，加強對金融會計的監督與管理，提高會計人員的專業知識和業務技能，做好金融會計業務工作，以減少金融會計風險的發生。

作者：李煥 單位：南京審計學院國際審計學院