財會論文發(fā)表如何加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制

　　隨著我國經(jīng)濟生活逐步與國際接軌，逐漸建立起了事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督三位一體的內(nèi)控監(jiān)督體系，出臺了一系列單位財務(wù)內(nèi)部控制的法規(guī)制度,加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的制度建設(shè),但內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行卻不盡理想。因此,在事業(yè)單位中,如何加強內(nèi)部會計控制管理,使制度得到有效執(zhí)行非常迫切。本文通過分析事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀及存在的問題，對如何加強和完善事業(yè)單位內(nèi)控制度提出了相應(yīng)的建議和對策。

　　《財會通訊》創(chuàng)刊于1980年，由湖北省會計學(xué)會主辦。是我國會計界最有影響的會計專業(yè)刊物之一。在近30年的發(fā)展歷程中，為在我國傳播現(xiàn)代財務(wù)會計知識，推動會計學(xué)術(shù)的繁榮與發(fā)展，發(fā)現(xiàn)和培育會計人才，促進會計實務(wù)和會計理論的變革等方面，作出了巨大的貢獻，是我國會計學(xué)理論與實務(wù)界公認的具有重要影響的會計專業(yè)刊物。

　　1事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的重要性

　　事業(yè)單位內(nèi)部會計控制，是指事業(yè)單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)的執(zhí)行，檢查會計資料的正確性和可靠性，實現(xiàn)對單位信息流、物資流、資金流治理控制等制定的一系列相互協(xié)調(diào)的方法、辦法和程序，即在單位內(nèi)部對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報告的可靠性有直接影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實施的會計控制。

　　完善而有效的內(nèi)部會計控制，對加強單位經(jīng)營管理，保護單位財產(chǎn)安全，保證單位會計信息真實、完整等具有積極推動和促進作用。能確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行;規(guī)范事業(yè)單位會計行為，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護事業(yè)單位資產(chǎn)安全、完整。

　　2事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的內(nèi)容、特殊性及機制分析

　　準確把握事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容，科學(xué)分析其特殊性和運行機制是做好判斷的基本前提。

　　(一)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的內(nèi)容。主要包括貨幣資金、采購業(yè)務(wù)和資產(chǎn)治理三方面。其控制內(nèi)容主要體現(xiàn)為三個方面：⑴不相容崗位相分離。⑵支出審批制度的規(guī)定。⑶建立監(jiān)督檢查制度。采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制。采購業(yè)務(wù)是指單位用貨幣資金采購貨物和勞務(wù)的行為。資產(chǎn)治理的內(nèi)部會計控制。資產(chǎn)治理是為了使單位所擁有的資產(chǎn)能發(fā)揮其應(yīng)有的使用效率，保證單位各項工作的正常開展，防止資產(chǎn)的非正常流失。

　　(二)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的特殊性。事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)不以經(jīng)濟效益為前提，而以實現(xiàn)社會效益為目標;內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的空間相對企業(yè)來說要小;事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、職能權(quán)限等方面受到外來制度和規(guī)定的約束;事業(yè)單位在資金來源、資本結(jié)構(gòu)、會計處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對簡單。

　　(三)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制機制分析。其內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括：控制項目及環(huán)境、財務(wù)會計系統(tǒng)、控制流程。其中控制項目指內(nèi)控制度的基本單位。控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素。財務(wù)會計系統(tǒng)指會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動方法程序。控制流程指管理者單位制定的方針政策、程序，用以保證達到內(nèi)控目的。三者相輔相成構(gòu)成了內(nèi)控結(jié)構(gòu)，為合理建立內(nèi)控機制奠定了基礎(chǔ)。

　　3當前事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

　　現(xiàn)階段各級事業(yè)單位為加強預(yù)算管理，提高財政資金使用效益都作出了不同程度的努力，許多單位尤其是一些較大的部門機構(gòu)設(shè)立比較健全、制度相對完善，也基本上配備了專門的財務(wù)人員，專人負責(zé)審核。但由于事業(yè)單位內(nèi)部控制度認識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務(wù)收支無法控制、會計信息失真等問題。

　　(一)內(nèi)部控制認識不夠到位。許多單位領(lǐng)導(dǎo)在思想上對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實必要性的認識不足、重視不夠。

　　(二)內(nèi)部控制制度不夠健全。部分建立內(nèi)部控制制度的事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制面覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。導(dǎo)致內(nèi)部會計控制工作薄弱、賬目混亂、財產(chǎn)不實和數(shù)據(jù)失真。

　　(三)預(yù)算控制措施不夠有力。預(yù)算編制不科學(xué),執(zhí)行預(yù)算不落實。單位缺乏全員參與,預(yù)算體系不健全,內(nèi)部沒有按組織結(jié)構(gòu)對財政部門預(yù)算進行分解細化,沒有對各處室人員的責(zé)任進行預(yù)算約束,例外審批過多,缺乏預(yù)算調(diào)整和考核機制,往往是總量超預(yù)算。

　　(四)監(jiān)督約束作用不夠明顯。目前，很多事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，有的單位甚至沒有審計機構(gòu)。

　　(五)財務(wù)人員素質(zhì)不夠。目前財會教育過程中，內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容都沒有被提到重要位置，可操作性不強，內(nèi)容過于簡單，現(xiàn)在很多事業(yè)單位大多數(shù)會計是從其他非會計崗位轉(zhuǎn)崗而來。

　　(六)財經(jīng)紀律執(zhí)行不夠嚴密。事業(yè)單位中存在財經(jīng)紀律松散的現(xiàn)象，不僅給事業(yè)單位自身，也給社會造成極為惡劣的影響。

　　綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與完善，加強單位內(nèi)部控制管理與有效執(zhí)行是目前急需解決的問題，重視和做好這項工作具有積極而深遠的意義。

　　4加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的建議和對策

　　(一)高度重視內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)與管理工作。為提高內(nèi)部控制效益，在事業(yè)單位內(nèi)部可以推行法人經(jīng)濟責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險直接與決策層人事任免、經(jīng)濟效益掛鉤。按領(lǐng)導(dǎo)分工相應(yīng)予以授權(quán)，規(guī)定職責(zé)，從而實現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。近年來，各事業(yè)單位相應(yīng)建立了年初預(yù)算、中期評估、年終決算制度，確保了政府資金和科學(xué)安排和有效使用，進一步健全了財務(wù)公開制度，定期將單位財政資金收支情況公之于眾，接受單位成員和社會公眾的監(jiān)督。

　　(二)提高單位管理者和會計人員的綜合素質(zhì)。一個單位有好的內(nèi)部控制制度,如果沒有相應(yīng)素質(zhì)的會計人員來執(zhí)行,那么控制也會失效。因此，要加強對會計人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)知識及創(chuàng)新能力的培訓(xùn),使其達到政治上過硬，業(yè)務(wù)上精通，從而確保會計工作正確、規(guī)范、嚴謹。

　　(三)健全事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督機制。在事業(yè)單位中,由于會計人員不具有獨立地位，其利益關(guān)系依附于事業(yè)單位及領(lǐng)導(dǎo)，從而使其內(nèi)部監(jiān)督軟弱，解決的辦法就是消除事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)與會計人員之間的利益關(guān)系,由事業(yè)單位的舉辦機關(guān)或同級財政部門掌握事業(yè)單位會計人員的任免、升遷、獎懲,提高會計人員的獨立地位。

　　(四)實行會計工作崗位責(zé)任制。要針對單位的實際情況,對會計人員進行科學(xué)合理的分工,合理設(shè)置會計崗位,明確每個崗位和人員的責(zé)任,加強會計人員之間的相互監(jiān)督。

　　(五)建立健全財務(wù)審批制度和加強對會計業(yè)務(wù)程序的控制。以財政部門監(jiān)管為核心，以國庫集中收付中心為依托，實施收支兩條線制度、政府集中采購制度，確保了財政資金的正確使用和規(guī)范化運行。

　　(六)加強財產(chǎn)保護控制。財產(chǎn)保護控制關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料,定期對實物資產(chǎn)進行盤點,并將盤點結(jié)果和會計記錄進行比較。盤點結(jié)果與會計記錄不一致,應(yīng)當分析原因、查明責(zé)任。對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。

　　(七)加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。要根據(jù)單位實際情況,明確單位內(nèi)部財務(wù)控制管理中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點和控制方法。如對單位收入控制,要重點把握收入必須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定、嚴禁設(shè)立“小金庫”、加強收費票據(jù)管理和退費管理等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。

　　八)建立完善并嚴格執(zhí)行部門預(yù)算制度。在編制支出預(yù)算時,要從單位實際需要出發(fā),按照財政下達的部門預(yù)算控制數(shù),結(jié)合當年財力狀況和內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等,核定具體支出額度,明確各項支出的方向和用途。切實強化預(yù)算的剛性約束,保證預(yù)算的執(zhí)行力和權(quán)威性。

　　(九)加強內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查。單位內(nèi)部會計控制制度的有效性,更多的是依賴內(nèi)部控制環(huán)境。單位要重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作,制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,重點檢查職責(zé)分工是否明確、全面;各項內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施是否健全、規(guī)范以確保財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

　　5結(jié)論

　　總之,加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制與監(jiān)督,是保證事業(yè)單位會計信息質(zhì)量,發(fā)揮事業(yè)單位會計管理作用的必要措施,應(yīng)當建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會計內(nèi)部控制與監(jiān)督制度,加強有關(guān)部門的內(nèi)部控制職能,動員社會力量參與監(jiān)督。三者結(jié)合起來形成強有力的內(nèi)部控制與監(jiān)督機制,必將推動事業(yè)單位會計工作規(guī)范化水平的提高。

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