A公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策分析

　　摘 要：改革創(chuàng)新開放以來，每個(gè)企業(yè)都必須具有強(qiáng)大的市場生命力，促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)飛速發(fā)展。但在快速發(fā)展的過程同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也仍然存在一些突出問題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)具體定位不準(zhǔn)確、內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)存在一些缺失、企業(yè)內(nèi)部管理層忽視內(nèi)部審計(jì)研究成果以及部分企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)知識(shí)重視普及程度不夠等。這樣就使得我國企業(yè)的未來發(fā)展道路受到嚴(yán)重制約，甚至被市場淘汰，這一系列突出問題恰恰充分表明內(nèi)部審計(jì)對我國企業(yè)的重要性。當(dāng)前的我國審計(jì)市場競爭越來越激烈，本文通過對A公司內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，從而給出具體建議，為企業(yè)審計(jì)工作提供參考。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)，獨(dú)立性

　　一、A公司簡介

　　A公司是中國最大的家電產(chǎn)品制造企業(yè)之一，主要生產(chǎn)冰箱、空調(diào)、冷柜和洗衣機(jī)等系列產(chǎn)品。公司股票于1996年和1999年分別在香港和深圳兩地發(fā)行上市。1996年，A公司憑借變頻技術(shù)高起點(diǎn)進(jìn)入空調(diào)產(chǎn)業(yè)，期間電冰箱年產(chǎn)達(dá)800萬臺(tái)，空調(diào)年產(chǎn)400萬臺(tái)，在國內(nèi)冰箱及空調(diào)市場均占有重要地位。

　　二、A公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析

　　(一)存在的問題

　　1.內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力上的落后

　　內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力指的是審計(jì)方法、審計(jì)參與人員以及相關(guān)審計(jì)制度的各個(gè)環(huán)節(jié)的相互配合，共同作用的結(jié)果。A公司對內(nèi)部審計(jì)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，導(dǎo)致了在技術(shù)上、機(jī)制上都和現(xiàn)階段公司的管理技術(shù)不相符合。同時(shí)，A公司內(nèi)部審計(jì)依然停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面，配備的內(nèi)部審計(jì)人員都是企業(yè)原有的財(cái)會(huì)人員。而這些人員都沒有接受正規(guī)的審計(jì)方面專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和水平與實(shí)際工作需求的矛盾尤為突出，而阻礙了內(nèi)部審計(jì)的有效執(zhí)行。

　　2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　A公司內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)獨(dú)立性性質(zhì)是企業(yè)審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督與其他企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)督不同的一個(gè)本質(zhì)特征，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更好作用的必要條件。然而目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在工作、經(jīng)濟(jì)等多方面上依附其自身，形式上不夠獨(dú)立，致使內(nèi)部審計(jì)工作容易受到企業(yè)內(nèi)部多方面的影響。

　　3.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

　　國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)資格標(biāo)準(zhǔn)和聲明明確規(guī)定，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)師資格應(yīng)必須具有內(nèi)部財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)，業(yè)務(wù)管理，審計(jì)和其他法律事務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)。但是A公司的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)卻并不高。不僅如此，A公司的內(nèi)部審計(jì)師的理論和業(yè)務(wù)技能也很低，不能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全方位的審計(jì)。

　　(二)原因分析

　　1.公司治理結(jié)構(gòu)不完善

　　公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)一般由股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)組成。合理的治理結(jié)構(gòu)為內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施提供了必要的保證，內(nèi)部審計(jì)的有效性增強(qiáng)了公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。優(yōu)秀的治理結(jié)構(gòu)有可能有效地形成企業(yè)干部的激勵(lì)和約束，不完善的治理結(jié)構(gòu)是導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的最重要因素之一。在A公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置還沒有很完善，審計(jì)部門不能保證獨(dú)立性。A公司審計(jì)部門只對董事會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)工作缺乏相對的獨(dú)立性質(zhì)。應(yīng)該在嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)下，實(shí)行獨(dú)立的審計(jì)，由專門的審計(jì)部門向董事會(huì)直接報(bào)告。

　　2.審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

　　員工的結(jié)構(gòu)還會(huì)妨礙內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。目前，審計(jì)人員的質(zhì)量一直是困擾A公司的主要問題。A公司的內(nèi)部審計(jì)人員一般都是金融專業(yè)人員，大多缺乏相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，也缺乏能夠熟練使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的專業(yè)人員。審計(jì)人知識(shí)背景的限制，不能突破審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度，從而影響最終審計(jì)結(jié)果。

　　3.部門之間信息傳遞不暢

　　優(yōu)秀的信息通信處理系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，有助于企業(yè)管理者和員工明確理解企業(yè)內(nèi)部的作用，還有助于獲取執(zhí)行商務(wù)活動(dòng)所需的信息。A公司的審計(jì)業(yè)務(wù)由于與企業(yè)經(jīng)營者沒有取得聯(lián)系，審計(jì)結(jié)果往往得不到有效利用，業(yè)務(wù)成果不太理想。公司內(nèi)部信息不流通，上層信息不能迅速傳達(dá)到全體員工，監(jiān)督部門和運(yùn)用部門不能及時(shí)提供營銷戰(zhàn)略和銷售數(shù)據(jù)等信息。

　　三、加強(qiáng)A公司內(nèi)部審計(jì)的建議

　　(一)建立健全審計(jì)制度

　　要改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，首先，必須確保內(nèi)部審計(jì)的地位，使其在管理中享有一定的發(fā)言權(quán)，維持其原有的獨(dú)立權(quán)威性;其次，監(jiān)督角色，審查運(yùn)營管理的各個(gè)方面;最后，確保內(nèi)部審計(jì)信息真實(shí)有效。只有這樣，才能改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)需要加強(qiáng)審計(jì)全面監(jiān)督管理，通過監(jiān)督對企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行全面綜合分析，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，形成規(guī)范的管理體系;同時(shí)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的客觀權(quán)威性。

　　(二)提高審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和管理業(yè)務(wù)運(yùn)營，風(fēng)險(xiǎn)評估等，以確保業(yè)務(wù)運(yùn)營的有效性。改善企業(yè)內(nèi)部控制可以使內(nèi)部審計(jì)更加獨(dú)立，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)師的指導(dǎo)，并遵循“不相容的工作分離”的原則，實(shí)行一人一職務(wù)制度，防止內(nèi)部出現(xiàn)問題，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，確保客觀公平。

　　(三)加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)

　　提高內(nèi)部審計(jì)專業(yè)技術(shù)人才的綜合素質(zhì)是做好內(nèi)部審計(jì)事務(wù)的重要前提。首先需要嚴(yán)格選拔人員，確保公正專業(yè)。根據(jù)不同企業(yè)需求，進(jìn)行多方面的選拔，使審計(jì)人員更專業(yè)，更好的服務(wù)于企業(yè)。其次，對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，需要不斷培養(yǎng)，鍛煉每個(gè)審計(jì)人員獨(dú)自高效處理問題的能力。除了具有高效的業(yè)務(wù)能力之外，還要重視內(nèi)審人員的職業(yè)道德，保證內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審查工作時(shí)，保持客觀公正，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，促使內(nèi)部審計(jì)工作高效有序的開展，這樣才能更好地適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。

　　四、結(jié)論

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)體系的發(fā)展和演變，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開始擺脫對外部審計(jì)的依賴和影響，企業(yè)管理從幕后走向前沿，發(fā)揮著越來越重要的作用。本文以A公司為研究對象，通過分析其內(nèi)部審計(jì)體系所面臨的問題，得出相關(guān)建議：一是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)，調(diào)整A公司內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高審計(jì)專業(yè)性。第二，重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能，將內(nèi)部審計(jì)納入公司戰(zhàn)略。

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