國(guó)家減稅降費(fèi)政策對(duì)榆林涉煤企業(yè)的影響

　　作者：高謀洲

　　摘 要：國(guó)家實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，主要通過(guò)增值稅、企業(yè)所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和其他稅費(fèi)等，明顯降低了榆林涉煤企業(yè)的稅費(fèi)成本。但受多方面因素影響，其實(shí)際效果大于企業(yè)管理人員的直觀感受。政府應(yīng)充分發(fā)揮減稅降費(fèi)政策的杠桿作用，激勵(lì)涉煤企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新步伐;推動(dòng)園區(qū)涉煤產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，優(yōu)化稅收制度設(shè)計(jì);理順稅務(wù)部門與相關(guān)政府部門的分工合作關(guān)系，為涉煤企業(yè)營(yíng)造穩(wěn)定稅收環(huán)境;進(jìn)一步加強(qiáng)減稅降費(fèi)政策宣傳培訓(xùn)工作，努力實(shí)現(xiàn)應(yīng)減盡減;調(diào)整稅收增長(zhǎng)目標(biāo)，緩解稅收壓力。

　　關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi) 政策 煤炭 企業(yè) 影響

　　陜西省榆林市是國(guó)內(nèi)外罕見的能源礦產(chǎn)資源富集區(qū)，國(guó)家能源化工基地。本世紀(jì)以來(lái)，依托大規(guī)模的能源礦產(chǎn)資源開發(fā)，榆林經(jīng)濟(jì)快速崛起，成為陜西經(jīng)濟(jì)的“第二增長(zhǎng)極”。煤炭生產(chǎn)、洗選、銷售，火力發(fā)電，煤化工等涉煤產(chǎn)業(yè)是榆林支柱產(chǎn)業(yè)的核心組成部分。分析國(guó)家減稅降費(fèi)政策對(duì)榆林涉煤企業(yè)的影響，無(wú)論對(duì)評(píng)估減稅降費(fèi)政策效應(yīng)，還是對(duì)評(píng)估榆林經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策環(huán)境，均具有重要意義。

　　稅收對(duì)企業(yè)影響的研究由來(lái)已久，已有成果不少具有較高水平。樸姬善(2010)用實(shí)證的方法分析了稅收對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響。吳祖光等(2012)梳理了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)計(jì)量及其影響因素方面的文獻(xiàn)，指出研究的不足之處和未來(lái)的發(fā)展方向。毛德鳳(2016)分析了稅收激勵(lì)政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)投資行為的影響。關(guān)于稅收對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)影響的成果相對(duì)更多。熊維勤(2011)、王俊(2011)、郭炬等(2015)、田曉麗等(2016)、李彬等(2017)都分析了稅收征管、稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響。比較而言，減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)影響的研究開始較晚。王露等(2017)運(yùn)用定性研究方法分析了減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)成本戰(zhàn)略的影響，是相關(guān)研究較早的成果。該類研究成果在2019年大量涌現(xiàn)，其中有少量專門研究煤炭企業(yè)的文獻(xiàn)。劉永祿(2019)通過(guò)調(diào)研收集資料，分析了減稅降費(fèi)對(duì)3家案例煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的影響，提出了煤炭企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策。本研究以上述研究為基礎(chǔ)，但以榆林市涉煤企業(yè)為案例，以政府特別是稅務(wù)部門為視角，與已有成果迥異。

　　一、減稅降費(fèi)政策的主要影響

　　2019年，國(guó)家實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，減稅降費(fèi)明顯降低了榆林涉煤企業(yè)的稅費(fèi)成本，提高了相關(guān)企業(yè)的盈利水平，提振了企業(yè)的市場(chǎng)信心，激發(fā)了企業(yè)的發(fā)展活力。減稅降費(fèi)的政策影響主要體現(xiàn)在以下方面。

　　(一)增值稅政策調(diào)整的主要影響

　　企業(yè)主要受惠于增值稅稅率下降，部分涉煤企業(yè)通過(guò)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一次性全額抵扣、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等享受稅收優(yōu)惠。煤炭生產(chǎn)企業(yè)和煤電一體化企業(yè)由于進(jìn)項(xiàng)稅額低，減稅效果較為明顯。如神府經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)海灣煤礦有限公司每月可少繳220萬(wàn)元左右。煤化工企業(yè)、電廠銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅率同時(shí)下降，減稅效果次之。根據(jù)計(jì)劃產(chǎn)量，假定價(jià)格不變，兗州煤業(yè)榆林能化有限公司2019年可減少增值稅額1800萬(wàn)元。煤炭運(yùn)銷企業(yè)多以固定價(jià)差對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售，增值稅減稅效果又次之。據(jù)測(cè)算，榆林神華能源公司2019年4-6月可少繳增值稅62萬(wàn)元。

　　(二)企業(yè)所得稅政策調(diào)整的主要影響

　　企業(yè)主要通過(guò)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除，安置殘疾人員所支付工資加計(jì)扣除，新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)的設(shè)備、器具一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用等享受稅收優(yōu)惠政策。陜西未來(lái)能源化工有限公司2018年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用916.42萬(wàn)元，享受稅收優(yōu)惠103.10萬(wàn)元;因?yàn)榘仓脷埣踩藛T，2018年享受稅收優(yōu)惠18.42萬(wàn)元。陜西煤業(yè)化工集團(tuán)神木天元化工有限公司2018年通過(guò)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用享受稅收優(yōu)惠145.25萬(wàn)元。陜西國(guó)華錦界能源有限責(zé)任公司2018年通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除享受稅收優(yōu)惠20多萬(wàn)元。

　　(三)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策調(diào)整的主要影響

　　城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例從2019年5月1日起由20%下降為16%，涉煤企業(yè)普遍受惠。陜西神木化學(xué)工業(yè)有限公司2019年5-7月份累計(jì)少繳21.59萬(wàn)元。陜西北元化工集團(tuán)股份有限公司2019年5月份比4月份少繳86.08萬(wàn)元，6月份比4月份少繳91.86萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全年可少繳1000萬(wàn)元左右。

　　(四)其他稅費(fèi)政策調(diào)整的主要影響

　　增值稅稅額下降引起城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等附加稅稅費(fèi)的下降，陜西北元化工集團(tuán)股份有限公司2019年4-6月份附加稅節(jié)約稅款311.91萬(wàn)元，陜西東鑫垣化工有限責(zé)任公司預(yù)計(jì)2019年附加稅減少196萬(wàn)元。

　　根據(jù)《陜西省財(cái)政廳等四部門關(guān)于降低水利建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》，水利建設(shè)基金階段性(2019年1月1日至2020年12月31日)降費(fèi)(征收標(biāo)準(zhǔn)由0.06%降至0.05%)，涉煤企業(yè)普遍受惠。榆林神華能源公司2019年1-6月份累計(jì)減少7.81萬(wàn)元，兗州煤業(yè)榆林能化有限公司預(yù)計(jì)本年度水利建設(shè)基金降低13萬(wàn)元。

　　二、影響企業(yè)稅費(fèi)減降感受的主要因素

　　調(diào)研證實(shí)，對(duì)于榆林的涉煤企業(yè)，國(guó)家減稅降費(fèi)政策的效果是明顯的，政策顯著降低了涉煤企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但調(diào)研也發(fā)現(xiàn)，減稅降費(fèi)的實(shí)際效果大于企業(yè)管理人員的直觀感受。影響企業(yè)稅費(fèi)減降感受的因素是多方面的，有行業(yè)因素，有地域因素，也有企業(yè)自身的因素。

　　(一)相關(guān)行業(yè)企業(yè)規(guī)模偏大

　　基于安全、環(huán)保等方面的原因，加上規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，涉煤產(chǎn)業(yè)的企業(yè)規(guī)模偏大，多為一般納稅人。而國(guó)家減稅降費(fèi)政策對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠最多：放寬小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其免征增值稅;實(shí)行小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策;對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。作為一般納稅人的涉煤企業(yè)沒有資格享受這些減稅降費(fèi)政策。

　　(二)化工產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格走低

　　受宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力影響，化工產(chǎn)品市場(chǎng)疲軟，產(chǎn)品價(jià)格普遍下降，甲醇價(jià)格每噸較高位下降600元左右，燒堿價(jià)格每噸較高位下降980元左右，輕質(zhì)煤焦油價(jià)格較高位下降1/3 左右，聚氯乙烯價(jià)格價(jià)格也明顯下降。價(jià)格下行降低了增值額，供需變化影響了煤化工企業(yè)的議價(jià)能力，致使企業(yè)從增值稅稅率下降中獲得的實(shí)際優(yōu)惠明顯低于預(yù)期。

　　推薦閱讀：《稅收征納》(月刊)創(chuàng)刊于1950年，由武漢出版社;武漢市國(guó)家稅務(wù)局;武漢市地方稅務(wù)局;武漢市稅務(wù)學(xué)會(huì)主辦。本刊以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)。