構建企業集團財務內部控制體系的對策建議

　　摘要：構建企業集團財務內部控制體系能在市場中贏得競爭優勢發揮出重要作用。目前，有些企業集團在財務制度，預算和成本，風險防范以及財務信息化還存在著問題，因此，必須完善財務內部控制環境，建立全面預算管理制度，降低財務風險，推進財務信息化系統建設等方面進行完善。

　　關鍵詞：企業集團;財務控制;內部控制

　　在世界經濟一體化的形勢下，我國企業集團在經營運作過程中面臨著非常嚴峻的考驗，同時也面臨著巨大的挑戰，如何在機遇與挑戰中謀求生存發展，是每個企業集團都要認真思考的問題。我國的企業集團如果想在市場中贏得競爭優勢，就需要建立起完善的企業集團財務內部控制體系，為企業集團自身的健康持續發展提供有效保障。

　　一、構建企業集團財務內部控制體系的重要作用

　　一是提高企業經營管理水平。財務內部控制的嚴格控制措施，不但可以有效控制企業集團的生產經營順利進行，糾錯防弊，保證經營目標的實現;而且可以提高企業集團會計信息的準確性與可靠性，從而確保管理層在激烈的競爭中做出正確的決策。

　　二是增強企業集團風險防控能力。企業集團需要面對的風險不勝枚舉，既有來自外界市場的競爭風險、環境風險、金融風險，也有來自企業集團內部的資金風險、舞弊風險、人員風險、管理風險等等。隨著財務內部控制體系的建成，企業集團的財務管理與控制水平將大幅提升，因而能夠最大限度地規避風險。

　　三是促進企業集團可持續發展。基于上述兩點，一個管理水平高，抗風險能力強的企業集團自然能夠長久、持續地發展下去，形成百年老店。這也為我國大多數短命企業集團照亮了未來。

　　四是為審計監督提供良好基礎。審計監督無論內審還是外審，或是專項審計、項目審計、領導的離任審計、任中審計還是經濟責任審計都是建立在真實可靠的會計資料基礎上的，而完善的財務內部控制對此發揮了無可替代的重要作用。

　　二、企業集團財務內部控制體系存在的問題

　　1.財務制度不完善，會計控制弱化

　　具體的現實當中，一些公司不提供高質量會計信息。部分公司為實現自己的利益甚至會披露不真實的信息，至于在公司財務內部控制工作中引入科學合理高效會計系統就更談不上了;同時，在舊的管理體制下，中國企業的會計職能更多地是會計職能。大多數會計師基本上只是會計師。在很大程度上，在確認具體經濟運作的過程中，它們受制于企業集團管理決策。同時，不可能保持其應有的獨立性，這極大地削弱了會計的監督管理職能。在近幾年的金融詐騙案例中，所有暴露企業集團都是由外部力量所偵破，如政府部門檢查、會計師事務所審計等，這也直接反映出，企業集團會計控制外化，內部會計控制和監督嚴重滯后。

　　2.預算程序不規范，成本費用超標

　　預算控制是財務內部控制的首要任務。通過調研發現，有些企業集團預算編制組織結構呈線性，即從董事會起，只有自上而下下達命令的過程，并沒有由下而上的反饋機制，這導致預算編制脫離實際，企業集團經營目標制定缺乏依據。同時，預算脫離實際導致部門資源分配不足，影響生產經營效率，最終導致年終考核標準受到影響，引起員工不滿。在企業集團預算管理中，成本費用控制是關鍵環節。由于企業集團的生產經營部門不能有效執行預算執行，忽視預算考核，使預算執行情況難以及時反饋到財務部門，財務部門難以對成本費用進行實時控制，多個部門都出現成本費用超標的現象，限制了企業集團現金流。

　　3.風險管理不到位，缺乏預警機制

　　從我國企業集團的運營現狀來看，企業集團管理者的風險防范意識不夠。在企業集團管理過程中，對風險評估與預警等工作并沒有形成完善的機制。風險投資并沒有構建起一套完善的決策審批機制。從財務內部控制度的層面進行分析，公司存在的風險主要是由決策者的風險偏好所決定。尤其是對于那些大型企業集團來說，它們存在著一系列的問題，例如，尚未形成完善的治理結構，內部投資決策、授權制度不完善，公司在經營運作過程中，其投資權限常常由幾個大股東掌控。值得注意的一個問題是，公司的決策者不需要為公司的錯誤投資負責，這就在很大程度上加劇了投資失誤，最終導致風險有所提高。

　　4.財務信息化建設相對薄弱

　　主要是對企業集團的特點認識不足造成的。首先，大多數管理者仍將企業集團的財務管理與普通企業的財務記賬等同，對集團財務所需的綜合財務人才，專設的財務管理機構，先進的財務管理系統等重視不夠。其次，集團企業多層級、多部門、多元化經營的模式決定了其財務管理模式既要保持各個子公司的獨立核算，也要兼顧集團總部的集中統一。對此往往財務人員自己都認識不足。再次，信息傳遞失真。企業集團與各子公司之間的財務信息傳遞與報表等資料的層層匯總合并也都會導致財務信息失真。最后，信息共享滯后。目前，由于各自為政，企業集團所屬子公司相互間缺乏溝通與交流的信息平臺造成了財務信息無法及時、準確的傳遞與共享。

　　三、構建企業集團財務內部控制體系的路徑選擇

　　1.完善財務內部控制環境

　　首先，轉變企業領導的控制意識。在建立科學、合理和有效的內部控制環境與制度過程中，企業的領導者發揮著極為重要而關鍵的作用。如果企業領導對財務內部控制不夠重視的話，那么他們就會認為進行財務內部控制只是財務會計部門的事情。這樣一來，財務會計人員在執行財務內部控制制度時，就會感到被束縛了，出現孤掌難鳴的局面，這樣的企業內部控制環境下，財務內部控制自然就不能充分發揮其應有作用及效果。對此，企業集團首先必須對有關領導者、決策者和管理者開展相關培訓，使他們充分認識到財務內部控制的重要意義及作用，進而牢固樹立財務內部控制的思想觀念。

　　為了確保公司的財務內部控制科學有效地執行落實，必須積極推行不兼任職務、職責不重復的基本方針，堅決杜絕和禁止公司的高層管理人員進行交叉任職或者兼任職務的現象。對于公司的董事會成員和總經理人選，需要進行分別設立。并在此基礎上，積極學習、借鑒西方國家采取職業經理人的做法，進而科學合理地選擇適合公司實際的專門人才。

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