一、當前人民銀行會計內部控制存在的問題

（一）會計內部控制制度不夠健全統一。人民銀行自實施會計內部控制以來，出臺了一系列制度、實施辦法，隨著電子商務系統在人民銀行的運用以及業務發展的深入和變化，對一些會計電子行為的規范在制度中沒有規定，或者規定過于落后，實際業務和制度出現了相脫節的情況，這一方面是因為人民銀行會計組織分散在各部門，各部門的會計業務職能不同、側重點不一樣，在制定制度時會出現標準難以統一的情況，無法形成有效統一的控制局面。另一方面是制度未能與時俱進，與當前的業務發展結合不夠緊密，致使制度缺乏可操作性和難以評估的尷尬局面，如強制休假、定期輪崗等制度雖然制定了，但很難得到真正落實。加之制度修訂不及時，無形中從源頭上造成了大量工作的堆積和重復。

（二）會計內部控制認識不足。一項制度要能很好的貫徹實施，首先是對制度的認識要到位。人民銀行要有效地貫徹執行會計內部控制制度，就必須將會計內部控制制度提高到一定的層次和認識。要將會計內部控制制度納入人民銀行的整體管理體系。讓所有的從業人員認識到會計內部控制制度的重要性，并能在實踐工作中落實。但從當前人民銀行會計內部控制制度的實踐來看，人民銀行，尤其是基層人民銀行對于會計內部控制制度認識不足，普遍存在著重業務核算，輕內部管理的問題，放松了內控的管理。人民銀行會計核算和支付清算等業務伴隨著信息化的發展日趨網絡化，而當前許多會計重大事項只能通過人工控制來完成，一些會計內控活動只能依靠手工登記簿來記載，不僅手段落后，而且控制環節不嚴密，影響了內部控制管理的效果。

（三）會計組織形式不夠合理。當前人民銀行的會計工作采取的是“縱向集中、橫向分散”的組織模式，這種模式雖然在制度的落實及業務指導方面顯現出極大的優越性，但是卻與運用廣泛的會計電算化、信息化發展出現了嚴重的不協調。主要表現在會計信息橫向溝通不暢。由于會計業務在各業務職能部門，管理較為分散，不利于會計信息和會計資源的分享與利用。與此同時，會計業務分散在各個部門，部門之間相對協調難度增大，這無形之中就增加了會計的風險，也造成了許多會計業務工作的重復。而縱向集中又影響和限制了內部控制的效果。當前人民銀行在會計崗位設置、核算模式的操作方面仍然沿用以前的手工核算方式，這種方式缺乏成本效益觀念，浪費了大量人力、物力，還增加了管理環節，不利于風險控制。

（四）內部控制評估機制還不夠完善。人民銀行會計內部控制管理要見效益，必須要對其進行風險評估。也就是從一定程度和意義上來說，風險評估是控制活動的前提和基礎，制度的風險控制效果與風險評估具有緊密的聯系。人民銀行雖然制定了內部控制的一些要求，但對于基層人民銀行而言，評估機制尚不健全，這就導致在實際工作中，沒有制度可循，而沒法對執行效果進行跟蹤和評價，無形中增加了風險隱患。

二、加強和改進人民銀行會計內部控制的建議

人民銀行會計內部控制要切實發揮作用，取得實效，就必須針對存在的問題不斷改進、完善，同時積極借鑒和探索國內外的先進經驗，從而達到資源共享，降低風險。主要應該從以下幾方面下足功夫。

（一）建立健全人民銀行會計基礎制度。首先，要盡快修訂和完善現有的內部控制制度。要將現在執行的內部控制辦法，結合中央銀行會計工作的電子化進程情況，綜合地方人行的實際情況，對內控制度進行修改和完善，這樣就使得各種會計行為有制度可循，在工作上也容易明確各自的崗位職責，形成一個完整的內部會計控制體系。其次，要迎合現在會計電算化的要求，科學合理設置會計核算部門的權限，針對不同業務部門的工作側重點不同，設置不同的權限，形成有效的制衡機制。最后，要進一步完善授權制度，制定各業務授權管理辦法，實現權責對等。

（二）科學評估會計內部風險控制。一是制定一整套科學的風險評估指標體系。對可能出現的風險進行分析，對風險的可能性及影響進行評估，從而采取有效措施，會計內部機構應該結合內外環境的變化，及時收集信息并加以分析利用，并對照之前的評估指標，及時發現問題，糾正問題，解決問題。二是建立會計內部控制信息報告制度，要對定期的評估結果予以公布，這樣方便各部門及時發現工作中的問題，采取相應的應對措施，制定可行的應對方案，避免系統性風險的產生。

（三）優化資源配置，形成會計監督相互制衡的合力。會計內控管理要見效益，監督是關鍵。人民銀行會計內部控制要積極發揮內部審計的作用，及時轉變審計方式，由傳統的事后控制轉變為事前控制，事中控制。建立健全風險預警機制，此外，在業務開展的過程中，形成以會計工作聯席會議為紐帶，加強部門之間的協調溝通，加強信息交流，建立會計信息通報制度，切實樹立“大會計”理念，提高風險防控水平。最后，在制度保障的前提下，強化對會計從業主管的責任意識，充分發揮會計主管的監督管理職能。

（四）加強會計人員教育，建立正向激勵約束機制。要在管理中將以人為本的理念滲透到工作中的每一個細節，改善辦公條件，定期對會計從業人員開展有針對性的培訓，維護會計人員的權益，逐漸培養出一批“一專多能”的員工，認真落實定期輪崗制度，發掘會計從業人員的愛好和專業潛力，并對表現突出的員工做到及時獎勵，完善獎懲制度，做到賞罰分明，有效激勵。

三、小結

綜上所述，我們可以看出加強人民銀行內部控制對不斷規范銀行會計業務，落實會計基本制度，更好地整合提升人民銀行的工作效率和效益有舉足輕重的作用。因而，在新時期，只有將人民銀行會計制度和從業人員的建設和管理齊頭推進，同時建立健全內控風險評估機制，才能推動人民銀行會計內部控制向著更加健康和諧的方向前進。

作者：王琰 單位：中國人民銀行棗莊市中心支行