（一）

一、事業單位財務資金管理存在的問題

（一）流動資產的管理不足

在我國的事業單位中，流動資產主要由事業單位的往來款項所構成。但是，這些往來款項中存在著大量的呆賬、壞賬，不僅阻斷了資金的流轉，還減少了事業單位的可支配資金，影響了事業單位的正常運作。

（二）專項資金管理不足

1.專項資金的使用用途規定不明確

我國事業單位專項資金的使用，應當由國家做出明確規定。但是，當前的有關規定不夠細致全面，沒有對資金的使用進行歸類，導致很多事業單位專項資金的使用流于表面。

2.預算編制制度不完善

事業單位沒有正確的對待資金的管理和使用，恣意濫用國家的撥款，沒有做好財務的預算管理工作，使資金的使用出現散、亂、差的現象，造成了資金的嚴重浪費。

3.超支問題嚴重，成本預算不夠精確

首先，事業單位未能制定明確的規章辦法，規范經費的開支范圍、程序、數目等，使得經費的使用混亂無章，隨意擴展；另外，在具體的業務中，成本的預算沒有實際的依據。

（三）監督管理體制不健全

1.賬目管理不合理

事業單位賬目上的預算收入，一部分經核對后向上級做出匯報，另一部分則直接作為事業單位的結余留作以后的經費使用。當前，事業單位的賬目所反映的支出往往包括上一年的經費超支情況，混亂的記賬制度導致賬面核算不能準確反映事業單位實際的收支狀況。

2.監督機構和監督制度不健全

事業單位內部沒有形成有效的監督。一方面，很多事業單位內部沒有設立監督機構，資金運作往往由財務部門一手控制，而財務的支出更多的傾向于人治，沒有具體可行的規章辦法可以依據；另一方面，事業單位的管理人員沒有樹立足夠的監督和管理意識，且對自身的責任和義務認識不足，對資金的管理流于形式。

3.風險意識不足

事業單位的領導管理者往往憑借政府劃撥經費的條件，沒有充分認識到財務管理的風險意識，恣意的使用資金，造成了資金的浪費。

（四）財務管理人員紀律性不強，素質不高資金的合理使用依賴于人員的素質，而事業單位的工作人員卻不能依照規定程序辦事，對資金的使用太過隨意。

二、事業單位財務資金管理的策略

（一）建立財務管理體系，控制資金的使用

過程事業單位要加強建立項目管理制度，規范資金的使用流程。還應制定切實可行的資金使用規范，從而使資金的實際操作趨于規范和完善。

（二）建立專項資金管理制度，提高資金的利用效率

1.加強預算編制管理制度建設

在編制預算時，要對專項資金進行全面核查，根據法律和政策、依據合理的程序制定專項資金的使用方式，規范記錄資金的使用情況。

2.完善資金收支管理制度

應當做好資金的入賬工作，設立詳細的會計核算體系；還應當建立成本核算機制，將成本與效益掛鉤，將成本核算與預算管理相結合，避免資金浪費。

（三）加強對資金的管理和監督

1.建立會計監督體系

事業單位應當完善會計監督制度，建立賬簿系統；要對會計賬目定期進項核查，對資金的使用情況進行嚴密的監督。

2.制定資金管理規范根據我國的法律法規，有效地制定財務資金管理規范，使資金運作有切實可行的依據。

3.嚴加控制資金的使用過程

在對資金的使用決策中，應當明確界定財務管理部門的職能和內部工作人員的職責，并從總體上統籌規劃資金的管理與使用，控制資金支出、明確資金用途、提高使用效率。

（四）提高事業單位財務工作人員的素質

加強對財務工作人員的教育和培訓，普及法律知識和財務管理知識；加強職業道德教育，激發工作人員的事業心和責任感；建立考核機制和財會運行機制，定期不定期的對財務工作人員您進行考察。

三、結語

加強事業單位的財務資金管理建設，不僅能夠保證單位項目的順利實施，促進事業單位財務的審查工作，而且還能夠提高單位資金的利用效率，節省國家的資源，更有利于事業單位發揮自己的公益作用，進而促進社會進步。

作者：羅野 單位：沈陽市財政局會計核算中心

（二）

一、當前我國企業資金管理存在的問題

1.1盲目地投資，導致企業資金急劇陷入危機

在過去經濟急劇上升的情況下，一些企業盲目地上馬投資，使社會形成了一股“投資熱”，但是不擬定投資方案，不去執行嚴格的投資程序，結果引起盲目地擴張，資金鏈條的斷裂，使企業陷入困境。在過去的幾年里，煤炭企業、建筑業紛紛投資于內蒙、海南等地，結果因為缺乏對這些高風險領域的調查、研究，現在都成了“在建工程”，總公司也因貸款居高不下而緩發工資、減人提效、職工抱怨不斷的現象屢見不鮮。

1.2沒有合理的資金使用計劃，導致資金使用效率低下

在當今企業流行著“一切跟著感覺走，計劃沒有變化快”，所以有的企業雖然有資金使用計劃，實際與計劃嚴重脫軌，使計劃就如“空頭支票”，蒼白無力。有的企業干脆就沒有資金使用計劃，一切跟著需要走，需要就買。有些建筑業為了在招標中顯示實力，先進口一些高尖端設備放在企業，以顯示企業的實力，如果競爭不上此項工程，則該設備就先休息一陣子。更有的建筑企業為了證明企業的能力，先換上高檔交通工具和華麗的寫字大樓等等。這種明顯富貴實為資金潛在流失的管理方式應該引起人們注意。

1.3資金的管控力度不強，導致國有資產被侵蝕

在許多國有企業中，母公司與子公司之間、總公司與分公司之間信息溝通不流暢，內部控制不到位，導致舞弊行為十分嚴重。這方面建筑業十分突出，因為建筑業的工作地點不集中，工程項目比較散而多，總公司的財務人員不熟悉下邊分公司的工作業務，所以很難掌握分公司的資金走向，再加上總公司的監管人員看著上級領導的臉色去管理，領導聽著匯報去工作，基層分公司根據需要去工作，這樣以來，總公司與分公司管控嚴重脫節，分公司有“將在外軍令有所不受”感覺，因此擅自挪用公款、私自購入關聯企業的物資、虛報、瞞報、做假賬的現象普遍存在，已經成為當今社會的主流。

1.4只重視指標的完成情況，忽視了現金流使用率

現在不少企業，特別是國企，只重視財務報表的各項指標完成情況，卻不注意去分析流動資金的使用率，導致應收賬款堆積，壞賬率急劇上升，這樣的事情既有客觀因素，更多的是人為因素。建筑業更為突出，因為業務性質關系，建筑業施工程序繁瑣，代墊款比較多，工程拖欠款更為嚴重，近幾年來調查表明“，三角債”最明顯的就是建筑業，這是事實，但這里面的人情問題也不少，“中飽私囊”的現象也屢見不鮮。在上述現象下，流動資金的使用率就可想而知了，結果是利潤不少，但是負債更多，企業生產維持的現金卻越來越少，這種現象的弊端應該引起社會的注意。

二、針對以上我國建筑業資金管理存在的問題提出幾點措施

2.1投資慎重，尤其“三重一大”項目嚴格審批程序

一個企業的生產發展離不開投資、融資活動，這沒有錯誤，錯誤的是如何去進行此項工作，企業的內控管理規范明確指出企業應該擬定投資計劃，并對該方案進行可行性研究，之后在對被投資方進行資信等級等多項內容進行調查的基礎上去慎重投資，并在投資過程中對被投資的企業或項目進行嚴格的管控，發現問題及時處理上報，以將損失降低最小的可控范圍內。這樣也可避免了煤炭企業投資幾百億才望而卻步，建筑業的“在建項目”一直在在建。

2.2嚴格按照資金計劃合理地使用資金

各個企業應該在年初就制定合理的資金使用計劃，并且詳細地分解到每個月份，出現特殊情況，應從新進行審批，并將責任進行分解，落實到每個人頭上，杜絕無資金計劃和隨意改變資金計劃的現象。做到因合理需要而科學地投入，并且對資金投入的用途、使用情況進行及時反饋。避免企業的表面自我擺闊，實際負債累累的“金玉其外敗絮其中”假現象。

2.3加大資金監管力度，防止國有資產被抽逃首先企業應該樹立“集中管理，集中合理支配”的理念，尤其是分公司比較多的建筑業，應派專人專門監管分公司的賬務，并及時地深入現場；其次加大信息系統的建設，通過網絡進行全過程的監督，也加大信息的傳遞工作，并對有效信息的提供者進行合理的嘉獎與保密制度，使總公司與分公司之間的信息暢通無阻，最后加大主要領導相互制約相互制衡管理制定，避免一人說了算。這樣可以避免總公司與分公司的管理脫節，杜絕分公司在管理方面的隨意性。

2.4在全面分析財務報表的基礎上，突出現金流

財務報表是一個企業生產經營活動的全面反映，企業應該在全面分析的基礎上，重點突出敏感的財務指標，如現金流動方向，從而合理地分析企業所處的真實現狀，這樣可以找出那些分公司“只報喜、不報憂”的假盈利現象，同時也避免了總公司因分公司的瞞報、漏報、投資不利而影響著總公司的發展。總之，資金是企業的血液與命脈，是企業財務管理的基礎，也是企業加強內部控制、提高經濟效益的必由之路，更是企業持續發展、良性循環的前提。資金的管理貫穿于企業發展的全過程，做好資金的管理工作具有現實性意義。

作者：王繼偉 單位：四川省鐵路建設有限公司

（三）

一、醫院資金集中管理中出現的問題

盡管實現醫院的資金集中管理已成為共識，但是在實際運用過程中難免存在著問題和困難，影響著醫院資金的使用效率和效益，制約著資金優勢的發揮。醫院資金集中管理的對象是整個醫院的資金，它不單單是將醫院的資金加合在一起，而是整個醫院資金有機融合、流通，實現上下循環，成為醫院正常運轉的重要保障，也相應地提高了有限資金資源的使用效率。不少醫院投資不科學，影響資金的使用效率。當前大多數醫院都基于擴大規模，但是不少醫院在投資決策前，缺少科學論證和可行性分析，投資相對比較隨意，造成資金投資不合理，使得醫院受損，資金使用效率低下，這已經成為資金管理中比較普遍的問題。也常常會因為層級多，資金的投資使用上比較分散。現代的醫院大都層級較多，各分支擁有相對獨立的資金使用權，進而使得資金相對分散，難以形成整個醫院的資金合力，致使資金投資上也比較分散，制約了資金的使用效益。不少醫院都急于盲目擴張，在擴大經營過程中不注重效益，沒有按部就班進行，協調不順暢，資金流通上不夠合理科學，且常會出現資金斷流情況，難以維持醫院的資金需求。尤其對于縣級醫院來講，資金管理常常面臨著一些實際難題，不少縣市財政比較困難，財力有限，對醫院的資金支持不足，導致縣級醫院財力供需矛盾比較突出，表現為財政對醫院的基礎建設投資滯后，政策性補貼不足，醫藥零差率銷售差額補貼滯后等等，這些都對于縣級醫院的資金管理產生制約影響。同時基層醫療機構作為醫改的重點和醫療服務前沿，在日常的資金管理中也會遇到債務負擔重這一困難，常會由于較大的負債額和較高的負債率，制約著醫院的日常運營管理和醫改工作的深入推進。而且不少縣級醫院為擴大規模，加大基礎設施建設，進而形成新的債務，債務面廣債務量大，加之之前的債務較多，財政支持不足等，都致使部分醫院財務情況堪憂，甚至是入不敷出，這就導致不少基層衛生服務機構生存上相對困難，醫療衛生服務質量下降。

二、強化醫院資金集中管理的建議

首先是對醫院資金風險實現實時化預警。伴隨著新經濟時發表展，醫院所處的內外環境越來越復雜，面臨的資金風險也越來越多，資金風險的及時預警和處理對于醫院的正常經營具有重要意義，實現醫院資金風險預警的常態化、實時化成為會計工作的重要內容。正是得益于信息化水平提高，會計管理人員可以及時發現整個醫院以及各個環節中的資金異常數據，并加以分析處理，掌握生產運營狀況。其次是內部控制系統化，確保資金安全。內部控制作為醫院經營管理的重要組成部分，對于提升保障醫院資金安全，保證醫院科學管理水平，明確職責分工具有重要意義。伴隨著信息化水平提高，內部控制也越來越系統化，通過加強對資金流動環節的監控，強化對整個生產經營環節的約束管理，充分發揮內部控制的作用。并通過系統化的內部控制來全面監督、掌握資金的流通狀況，實現監督環節的有機銜接。

再次是積極提高會計監督水平，發揮資金管理優勢。醫院會計核算與資金管理改革有著密切的關聯，要強化醫院會計監督職能，需要積極運用醫院資金集中支付制度，在設計會計科目時，要結合資金運動規律，使得會計核算的內容與會計科目相一致。會計核算是會計主要內容，要以貨幣為單位，在進行會計核算時，分支機構常常難以取得原始會計憑證，無法依照實際業務進行會計處理，進而減弱了會計核算能力。

最后是集約化處理醫院的會計信息，提高資金在醫院內的流轉效率。這得益于計算機技術和網絡信息技術的迅猛發展，當前會計信息化在管理中越來越普及。正是基于會計信息系統的廣泛推廣，會計信息化程度也越來越高。醫院通過運用集成化、系統化的會計信息系統，實現資金等會計信息數據的高度集中和網絡化傳輸，以此提高數據收集、傳輸、交換以及處理效率，縮短經營管理的中間環節，進而提高整個單位的資金集中管理水平。

作者：范晶 單位：濱州市沾化縣人民醫院