一、郵政公司財(cái)務(wù)分析概述

（一）郵政公司財(cái)務(wù)分析的基本概念

郵政公司的財(cái)務(wù)分析是以郵政公司的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，并結(jié)合其他與郵政經(jīng)營相關(guān)的信息，對(duì)郵政公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法，是郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，它是對(duì)郵政公司一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營狀況的總結(jié)，并能為郵政公司進(jìn)行下一步的財(cái)務(wù)預(yù)算和公司決策提供依據(jù)。因此，郵政公司的財(cái)務(wù)分析在公司的管理工作中具有舉足輕重的作用。

（二）郵政公司財(cái)務(wù)分析的重要意義

1．可以全面“認(rèn)識(shí)自我”，從而“提升自我”通過財(cái)務(wù)分析可以有效地評(píng)價(jià)郵政公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。可以揭示郵政公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題，以便能總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為公司日后的財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營提供重要的依據(jù)，從而有利于改善郵政公司的財(cái)務(wù)狀況和提升經(jīng)營效益。2．可以幫助改進(jìn)生產(chǎn)流程，挖掘潛力，為決策提供依據(jù)通過財(cái)務(wù)分析可以了解郵政公司不同層面上管理質(zhì)量和不同環(huán)節(jié)上的作業(yè)流程情況，有助于管理者了解公司的盈利能力和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，以便從各方面揭露矛盾、找出差距、尋求措施，提升公司核心競爭力，促進(jìn)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)按照企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)行。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)分析不僅分析公司的歷史業(yè)績水平，還注重分析公司未來的發(fā)展?jié)摿?，因此，它還可以不斷地挖掘內(nèi)部潛力，為公司的投資決策提供重要的信息支持。3．可以檢查公司完成財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的情況，便于考核工作業(yè)績通過財(cái)務(wù)分析可以了解郵政公司收入完成情況、收支差完成情況、資金回籠情況等對(duì)經(jīng)營管理者的考核指標(biāo)完成情況，便可用來評(píng)價(jià)公司管理層受托責(zé)任的履行情況提供重要的信息支持，同時(shí)也為公司進(jìn)行管理薪酬與激勵(lì)決策提供重要依據(jù)，以及總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高管理水平。

二、郵政公司財(cái)務(wù)分析存在的主要問題

（一）對(duì)郵政公司財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵及重

要性認(rèn)識(shí)不夠目前，郵政公司僅僅把財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，僅僅是計(jì)算加工若干個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或?qū)⒅笜?biāo)提供給領(lǐng)導(dǎo)等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析工作比較片面和狹隘的。原因是一方面單位領(lǐng)導(dǎo)管理層還主要偏重日常生產(chǎn)經(jīng)營工作，而財(cái)務(wù)分析工作未能得到領(lǐng)導(dǎo)管理層的高度重視，單位領(lǐng)導(dǎo)管理層還未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析是公司經(jīng)營管理的重要手段和方法，還不善于通過財(cái)務(wù)分析來全面加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，另一方面，郵政公司財(cái)務(wù)人員由于自身能力或在企業(yè)管理中所處的地位不高，缺乏話語權(quán)，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)分析時(shí)只是片面的運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法計(jì)算，沒有開拓性，不深究其中的內(nèi)在問題，導(dǎo)致分析的效果不盡人意，很難為公司決策提供有效的財(cái)務(wù)信息產(chǎn)品。而實(shí)際上財(cái)務(wù)分析貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過程，且財(cái)務(wù)分析絕不單純是財(cái)務(wù)部門的事情，而是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)工程，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各部門，對(duì)各生產(chǎn)經(jīng)營部門在經(jīng)營中的各種情況進(jìn)行分析。

（二）郵政公司的財(cái)務(wù)分析體系尚需改進(jìn)和完善

目前，郵政公司的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容主要圍繞一定時(shí)間完成的收入指標(biāo)、收支差指標(biāo)以及資金回籠率指標(biāo)等對(duì)領(lǐng)導(dǎo)及管理層的考核指標(biāo)進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析這些績效考核指標(biāo)的完成情況、增長情況，但未能整體地從公司外部和內(nèi)部發(fā)展環(huán)境及從公司的整體盈利能力、資產(chǎn)管理水平、支付能力和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行綜合深入的分析，也未能開展各項(xiàng)經(jīng)營投資項(xiàng)目的事前預(yù)測(cè)和決策的財(cái)務(wù)可行性分析，因此有必要建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法多維度地分析郵政公司生產(chǎn)經(jīng)營的狀況和財(cái)務(wù)狀況，才能為公司的各項(xiàng)經(jīng)營投資項(xiàng)目做好科學(xué)預(yù)測(cè)，當(dāng)好企業(yè)的參謀。

（三）郵政公司財(cái)務(wù)分析結(jié)果與實(shí)際運(yùn)用相脫節(jié)

目前，郵政公司的財(cái)務(wù)分析工作主要只是根據(jù)數(shù)字談數(shù)字，把財(cái)務(wù)分析變成表格、數(shù)字的說明;雖然提出來一些問題和改進(jìn)的措施，但卻沒有真正運(yùn)用到實(shí)際工作中，原因主要還只是坐在辦公室里埋頭苦干搞分析，還未能真正了解公司的經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)活動(dòng)，不清楚數(shù)字內(nèi)涵，始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動(dòng)因素，更沒有涉及解決問題的行動(dòng)方案。因此還未能透過數(shù)據(jù)去深入分析郵政公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況存在的實(shí)際問題，未能把財(cái)務(wù)分析的結(jié)果有效地運(yùn)用去解決郵政公司實(shí)際工作中存在的問題以及優(yōu)化資源配置和作業(yè)流程，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果與實(shí)際運(yùn)用相脫節(jié)。遺漏一些非貨幣性的外部戰(zhàn)略性信息，對(duì)威脅與機(jī)遇的反應(yīng)較慢；對(duì)內(nèi)僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，否決事關(guān)公司長遠(yuǎn)發(fā)展的具有核心競爭力的新業(yè)務(wù)。

三、加強(qiáng)郵政公司財(cái)務(wù)分析的建議

（一）提高郵政公司財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)

通常來說，郵政公司領(lǐng)導(dǎo)管理層受國資委委托，經(jīng)營郵政公司的國有資產(chǎn)，承擔(dān)著國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任和義務(wù)，所以，管理者需要努力做好公司的日常經(jīng)營活動(dòng)，確保提升國有資產(chǎn)的價(jià)值和提升郵政公司的盈利能力。那么，公司管理者怎樣才能知道自己是否成功完成管理任務(wù)，管理者可通過財(cái)務(wù)分析有助于進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)營中存在的問題，可以發(fā)現(xiàn)自己在管理上的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，從而更理性地考察自己的管理質(zhì)量，以及企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀等，有利于管理質(zhì)量和企業(yè)效益的持續(xù)提升。且一個(gè)公司經(jīng)營的好壞，都體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，每個(gè)公司負(fù)責(zé)人都應(yīng)該掌握財(cái)務(wù)分析方法。深入的財(cái)務(wù)分析可以在很大程度上幫助我們了解公司的現(xiàn)狀和未來發(fā)展前景，這也是經(jīng)營環(huán)境和戰(zhàn)略分析的一個(gè)組成部分。長江實(shí)業(yè)集團(tuán)創(chuàng)始人、世界華人首富-李嘉誠這樣談財(cái)務(wù)分析的重要性：要想成為一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)管理家，必須懂財(cái)務(wù)，通過財(cái)務(wù)分析馬上知道公司的經(jīng)營情況和經(jīng)營問題，并及時(shí)進(jìn)行經(jīng)營改進(jìn)。由此可見，有效的財(cái)務(wù)分析，能夠“偵破”公司存在的經(jīng)營和發(fā)展問題，所以領(lǐng)導(dǎo)管理層必須重視財(cái)務(wù)分析，并能通過財(cái)務(wù)分析學(xué)會(huì)看“公司的家底”、透視“公司的運(yùn)營玄機(jī)”以及警惕“公司的海市蜃樓”。另外，還要提升相關(guān)人員對(duì)郵政公司財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)，一方面，公司的財(cái)務(wù)分析并不只是財(cái)務(wù)人員的事情，而是整個(gè)公司各業(yè)務(wù)相關(guān)部門人員的配合來完成的，這樣才能客觀全面地反映公司的整體情況；另一方面，要求公司設(shè)置專門的財(cái)務(wù)分析人員崗位，并對(duì)其進(jìn)行公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的綜合性教育和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)分析人員參與企業(yè)管理的意識(shí)，以避免財(cái)務(wù)分析人員閉門造車，以提高聚財(cái)、用財(cái)、理財(cái)?shù)乃剑逊治龉ぷ骷{入現(xiàn)代管理的軌道，以推進(jìn)企業(yè)運(yùn)營向集約型、效益型增長方式的轉(zhuǎn)變。

（二）完善郵政公司財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)信息采集工作

郵政公司的財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)分析工作得以開展的前提，財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)信息的質(zhì)量和數(shù)量對(duì)郵政公司財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量和效果起著決定性的作用，因此，要注重財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)信息采集工作，要根據(jù)郵政公司業(yè)務(wù)情況建立一個(gè)全面有效的財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)信息采集系統(tǒng)，以使財(cái)務(wù)分析工作能全面有效地反映郵政公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。郵政公司是多元化經(jīng)營的勞動(dòng)密集型企業(yè)，它并不生產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品，只是為社會(huì)提供實(shí)物傳遞的有益效用以及金融、信息、勞務(wù)等業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)過程和營銷、消費(fèi)過程是同時(shí)完成的。因此，郵政公司的資金運(yùn)動(dòng)，既不同于工業(yè)企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程的統(tǒng)一，也有別于流通企業(yè)供應(yīng)、銷售過程的統(tǒng)一，而是由營業(yè)、內(nèi)部處理、運(yùn)輸、投遞、管理的作業(yè)流程組成。并且郵政公司的經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)還具有全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)的特征，這就要求對(duì)各地市分郵政分公司的主營業(yè)務(wù)收入和成本費(fèi)用承擔(dān)實(shí)行再分配，并在此基礎(chǔ)上合理確定各分公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營成果。由于郵政公司的生產(chǎn)作業(yè)流程和經(jīng)營活動(dòng)的特殊性，就決定了郵政公司財(cái)務(wù)分析的信息基礎(chǔ)必須要全面準(zhǔn)確地反映公司業(yè)務(wù)發(fā)展、專業(yè)經(jīng)營情況，才能滿足公司決策的需要。因此，必須建立郵政公司內(nèi)部財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫以及時(shí)有效地提供財(cái)務(wù)分析所需的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)。這就要求一方面在會(huì)計(jì)核算工作組織方面，就要涉及企業(yè)經(jīng)營、管理、生產(chǎn)、作業(yè)等各部門、專業(yè)、環(huán)節(jié)；在原始信息采集方面，不但需要基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還需要完整、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)量、重量、收寄局、寄達(dá)地等信息；在核算流程上，要強(qiáng)調(diào)各業(yè)務(wù)部門的過程參與，因?yàn)檫@項(xiàng)工作絕不是單純的財(cái)務(wù)工作，因?yàn)槠湓O(shè)計(jì)到公司各業(yè)務(wù)部門、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，因此，各業(yè)務(wù)部門必須密切配合才能收集到完整準(zhǔn)確的信息。這才能為進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)分析工作提供可靠的信息基礎(chǔ)。

（三）建立有效的郵政公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

體系完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系有助于發(fā)現(xiàn)問題、找出差距、正確評(píng)價(jià)郵政公司的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。因此，郵政公司有必要建立一套全方位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系以有效的了解公司的過去，評(píng)價(jià)公司的現(xiàn)狀，預(yù)測(cè)公司的未來，為領(lǐng)導(dǎo)管理層正確做出決策提供準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。根據(jù)郵政公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)（即具有盈利性業(yè)務(wù)也承擔(dān)著普遍服務(wù)的職能），建立一套全面地財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，主要從綜合盈利能力、專業(yè)獲利能力、現(xiàn)金創(chuàng)造能力、成本使用效率、網(wǎng)點(diǎn)獲利能力以及普遍服務(wù)能力這六個(gè)方面選取以下一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)作為分析的對(duì)象，多維度開展財(cái)務(wù)分析工作。1．通過凈現(xiàn)金流指標(biāo)、凈利潤指標(biāo)、經(jīng)營利潤指標(biāo)、有效收入指標(biāo)來綜合分析評(píng)價(jià)郵政公司的綜合盈利能力。2．通過專業(yè)獲利能力（代理金融、函件、報(bào)刊、集郵、電商、出租）、專業(yè)毛利貢獻(xiàn)、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)增長情況、專業(yè)有效收入（傳統(tǒng)函件、集郵、零售報(bào)刊）指標(biāo)來綜合分析評(píng)價(jià)郵政公司的專業(yè)獲利能力。3．通過經(jīng)營資金流入（與應(yīng)繳資金對(duì)比）、收入資金欠費(fèi)、業(yè)務(wù)資金欠費(fèi)、在途資金、庫存占用指標(biāo)來綜合分析評(píng)價(jià)郵政公司的現(xiàn)金創(chuàng)造能力。4．通過平臺(tái)成本增長額與專業(yè)毛利增長額對(duì)比、人工成本占收入比重、資產(chǎn)成本占收入比重、業(yè)務(wù)成本占收入比重、網(wǎng)運(yùn)成本占寄遞收入比重、人均人工成本與有效收入勞產(chǎn)率對(duì)比、新增人工成本與新增代理金融收入對(duì)比、代辦費(fèi)占郵政業(yè)務(wù)收入比重、重點(diǎn)監(jiān)控管理費(fèi)用變動(dòng)指標(biāo)、營業(yè)環(huán)節(jié)成本占總成本比率、內(nèi)部處理成本占總成本比率、運(yùn)輸成本占總成本比率、投遞成本占總成本比率、管理支撐成本占總成本比率來綜合分析評(píng)價(jià)郵政公司的成本使用效率。5．通過網(wǎng)點(diǎn)利潤、網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營資金流入（與應(yīng)繳資金對(duì)比）、網(wǎng)點(diǎn)人工成本與收入對(duì)比、網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)成本與收入對(duì)比指標(biāo)綜合分析評(píng)價(jià)郵政公司的成本使用效率。6．通過普遍服務(wù)收入增長率、普遍服務(wù)成本增長率、普遍服務(wù)利潤指標(biāo)來綜合分析評(píng)價(jià)郵政公司的普遍服務(wù)能力。

四、總結(jié)

通過以上一系列的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系可以綜合分析評(píng)價(jià)公司的盈利能力、支付能力、資產(chǎn)管理水平和發(fā)展趨勢(shì)，以便公司的領(lǐng)導(dǎo)管理層能對(duì)公司一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)做出正確全面的總結(jié)以及對(duì)下一步的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。

作者：楊麗華 單位：中國郵政集團(tuán)公司湛江市分公司