一、財務風險分析與評估

(一)收入與支出不匹配

目前除了滿足現有教職工的工資外,幾乎政府很少投入。學校只有靠現有學生的資源收取學雜費來滿足現有的日常運轉。各中學要基建維修。要辦現代化學校僅靠現有的的情況發展很難做到。收入和支出結構的失衡嚴重制約學校的發展。

(二)政府撥款較少

從稅務角度來說。政府有教育附加等專項收入。如果能政府能幫助來化解一些債務。對教育的發展有很大的長遠發展意義政府的發展不就是要發展民生,發展教育。

(三)學校的投入過于激進

上級主管部門缺少監控。學校為了迎接三星級、四星級高中,一味的追求。擴大規模,投資建校,圖書室、儀器室、體育器材室、實驗室的投入,向高標準發展沒有考慮現狀的發展。沒有考慮怎么以現有的資金去發揮現有的規模。甚至有的學校,只有借款,集資來發展。

(四)學校的發展迷失方向

學校的發展主要是教育教學,加強師資的培訓,注重師質隊伍的建設,加強老師自身的素質和修養。加強培訓,注重人才,培養德才兼備以德為先的用人標準。培養積極向上的價值觀,和團隊協作精神。

二、財務風險應對措施

現有財狀況制約著學校的發展,現有狀況只有通過收的學費還債,超越了學校的債務承受能力,化解學校債務風險,為學校的發展創造更好的前提條件。

(一)嚴格管理資金投入

舉債是籌集資金的渠道之一,如果能發揮債務的杠桿作用為教育發展發揮應有的效能。但是舉債的規模到底以多少為佳,不能以偏概全,要根據該校的具體情況而定,總的來說,涉及貸款時,貸款項目沒有定好,資金的投向不明確,還貸資金無保障的不得貸款;但是貸款之前要考慮是否有其他無償性的資金來源甚至是償還性小的資金來源,這些都要優于貸款考慮,最后若只能選擇貸款,要將沉淀資金降低到最低限度,另外該校的管理人員對于學校資金缺乏嚴格的監管,所以在具體的操作上要加強財務監控,建立貸款管理制度是急需要完成的工作,可以成立資金管理民主理財小組,校長任組長、財務總監是副組長,教育方面的優秀老師為隊員,對于某個項目的投入,做好事前、事中、事后控制,對于每一筆款項的撥出都有明確的去向,以及可行性。同時不能盲目貸款,要規劃該校是否有能力借這筆貸款,以及貸款的用途都要非常明確,并成立監督小隊,對于資金的使用做好有效的監督,防止管理人員攬權撥款,降低不必要的財務風險。對大額資金的撥付要實行集體決策和聯簽制度。具體材料要整理成檔案,以備檢查。同時加強貸款資金流向的管理以及流量的監控,確保資金完全用于原定的項目,不允許挪做他用,這樣可以有效的降低負債風險和投資風險。

(二)加強預算的管理。

首先需要合理編制學校預算,同時監控預算執行程序。該校應依據“量入而出,收支平衡,統籌兼顧,確保重點,勤儉節約”的原則來編制學校財務預算,將該校各種事業活動所產生的財務收支都納入預算范圍。

(三)建立健全財務制度

加強該校的經濟核算,實行績效評價,提高資金的使用效率。該校應根據國家相關法律、法規及財務規章制度,結合該校具體情況,及時制定或修訂該校的財務規章制度,監督該校經濟活動合理、合法性。與此同時,該校還應科學配置現有經濟資源,節約支出。此外加強該校資產管理,真實完整反映資產目前的使用情況,合理配置并使用現有資產,預防資產流失。最后該校應加強對日常經濟活動的財務控制及監督,預防財務風險。該校應強化風險意識,建立財務風險預防機制以控制財務風險。

(四)合理創立校辦企業

國內辦的校辦企業中,清華同方、北大方正等都是辦的比較好的校辦企業,該校可以向其學習,剛開始效果不會那么明顯,但是需要做好前期預算,以及籌資投入等,不然容易產生投資風險,不僅投入收不回來,連帶使學校經營更加困難,根據自身的特色以及優勢,前期考察市場,該校已有校辦企業,但是經營效果不佳,一直沒有好的經營成果,該校事前沒有做好準備工作,對于市場調查也沒有深入,在原有的基礎上可以轉變一下經營模式,管理人員可以到一些辦的好的校辦企業考察,并請相關專家來校講座,以及出謀劃策,,如若成功可以獲得一定的收入,可以用來發展學校、償還借款等,對于緩解財務風險不失為一個好的方法。針對該校與企業合作中存在的顯著問題,該校可以采取“引進來”與“走出去”的策略,應主動加強與知名企業的合作,開辟校企合作、校企共贏的新途徑。

(五)加強債務資金的出售與保理業務

可以把學校的債務資金出售給銀行,由銀行來一次性還本付息,由政府財政部門提供擔保,解決了學校息轉本、利滾利的現象。學校按平常收取的學雜費按一定比例交存到相關銀行,銀行為了盤活這批資金,可以與政府擔保的部門合作發行債券。

(六)建立財務風險預警體系

財務風險評價指標可以參照企業財務風險評價指標,建立以現金流量為基礎的財務指標,首先計算該校即將到期的債務與當前經營現金凈流量的比值,觀察這個數據,如果數據偏大,說明,到期債務較多,現金不足以應付債務,財務風險偏大,反之,財務風險小,在預警體系里建立這樣的指標,在固定時間,由專門人員來監督預警體系,可以在學校經營過程中,對于財務風險進行及時提醒,以便制定應對措施,同時按現行的財務會計制度,建立如下指標判斷財務風險,其一,能夠反映支付能力的指標,體現現實支付能力以及潛在支付能力;其二體現貨幣資金結構,包括年末剩余自有資金和貨幣資金的比值;其三,體現該校自有資金使用情況,年末自有資金占年初自有資金的比重;其四連帶財務風險指標,包括校辦企業財務風險指標、基建投資能力指標。另外再此基礎上要建立一個警戒線,其中現實支付能力在3個月左右,自有資金使用程度比重若大于1,就要考慮該校的償債能力,基本建設支出負債比率若大于1,表示該校已經資不抵債了,該校的未來發展經營將受到影響。

作者：李方 單位：江蘇豐縣教育會計核算中心